中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：所得稅會(huì)計(jì)的核算過(guò)程
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所得稅會(huì)計(jì)的核算過(guò)程
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過(guò)程：
1.確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目，比如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等;
2.確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ);
3.計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額;
4.計(jì)算"遞延所得稅負(fù)債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額。
(1)"遞延所得稅負(fù)債"科目的期末余額
=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率
(2)"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額
=可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率
5.計(jì)算"遞延所得稅資產(chǎn)"或"遞延所得稅負(fù)債"科目的發(fā)生額
(1)"遞延所得稅負(fù)債"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額
(2)"遞延所得稅資產(chǎn)"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額
6.計(jì)算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
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