中級會計職稱《中級財務管理》第二章：預算管理概述

更新時間：2013-05-23 09:13:45 來源：|0

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摘要預算的含義：企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。

　　一、預算的特征與作用

　　1.預算的含義：企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。

　　2.預算的特征

　　1)預算必須與企業的戰略或目標保持一致;

　　2)數量化和可執行性是預算最主要的特征。

　　3.預算的作用

　　1)奮斗目標：通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標

　　2)協調工具：實現企業內部各個部門之間的協調

　　3)考核標準：作為業績考核的標準

　　二、預算的分類與預算體系

　　(一)預算的分類

　　1.預算內容

　　1)業務預算(經營預算)：與企業日常經營活動(供、產、銷)直接相關的經營業務的各種預算。

　　2)專門決策預算：企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。

　　3)財務預算：企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。

　　i.內容：現金預算和預計財務報表(預計資產負債表、預計利潤表);

　　ii.財務預算亦稱"總預算"，其他預算(業務預算、專門決策預算)稱為"輔助預算"或"分預算";

　　iii.總預算"意為"匯總"的預算，不是"總體(全面)"的預算，它只是全面預算體系中最后起到總結作用的環節――以價值形式將各項業務預算和專門決策預算中的資料進行總結(匯總)，形成"財務預算".

　　2.預算指標覆蓋的時間長短

　　1)短期預算：預算期在1年以內(含1年)――包括業務預算、財務預算

　　2)長期預算：預算期在1年以上，如資本預算(專門決策預算)

　　(二)預算體系

　　三、預算工作的組織――涉及決策層、管理層、執行層和考核層

負責機構	職責
董事會或類似機構	1.對企業預算的管理工作負總責； 2.可以根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。
預算委員會或財務管理部門	1.擬定預算目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法； 2.審議、平衡預算方案，組織下達預算； 3.協調解決預算編制和執行中的問題； 4.組織審計； 5.考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。
財務管理部門	企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。
內部各職能部門	本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，其主要負責人參與企業預算委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任。
所屬基層單位（預算的基本單位）	在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。