中級會計職稱《中級會計實務》第十五章：所得稅會計概述
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相關鏈接：2013年中級會計職稱《中級會計實務》第十四章知識點匯總
一、所得稅會計概述
所得稅費用是按會計準則計算，而應交所得稅應按稅法規定計算，二者存在差異。所得稅會計，研究稅前會計利潤與應納稅所得額之間差異的會計處理，其目的是核算所得稅費用。
現行準則規定的所得稅會計處理方法，稱為資產負債表債務法，即根據資產負債來計算所得稅費用。
(一)幾組概念
稅法與會計幾組對應概念：
(1)應交所得稅――所得稅費用
(2)應納稅所得額――利潤總額(稅前會計利潤)
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額
利潤總額=收入-費用
(3)應納稅收入總額――收入
(4)準予扣除項目金額――費用
(二)資產負債表債務法的理論基礎
資產負債觀認為，利潤表中的利潤總額并未包含企業的全面收益，比如，可供出售金融資產公允價值變動的利得與損失，并未包含在利潤表的利潤總額當中，反映企業全面收益的最好指標，應是企業凈資產的增長額。
利潤=凈資產的增長額=期末凈資產-期初凈資產=(期末資產-期末負債)-(期初資產-期初負債)=(期末資產-期初資產)-(期末負債-期初負債)=資產增長額-負債增長額
注釋：
當然，由于所有者投入資本和向所有者分配利潤引起的凈資產變化，不應包括在收益之中。因此，利潤的完整計算公式為：
利潤=本期凈資產的增長額-本期所有者投入資本+本期向所有者分配的利潤
由于“本期所有者投入資本”項目和“本期向所有者分配的利潤”項目，不涉及損益，直接計入所有者權益，所以不影響所得稅的計算。
☆利潤總額與應納稅所得額的差異
利潤總額與應納稅所得額之間的差異，可以分為兩類：永久性差異和暫時性差異。
永久性差異是只影響當年、不影響未來的差異;暫時性差異是既影響當年、又影響未來的差異。二者均影響當年，但影響未來的只有暫時性差異。
資產賬面價值與計稅基礎之差，即，暫時性差異，可以比較方便地反映所得稅負債。從計算角度來說，暫時性差異是資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
暫時性差異=賬面價值-計稅基礎
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