廣東省《關于增值稅一般納稅人兼營免稅項目或非應稅勞務增值稅進項稅額轉出有關問題的批復》
更新時間：2013-04-02 17:26:04
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摘要 稅務征收機關可采取按年度清算的辦法。2009年實行了新的增值稅暫行條例實施細則，原細則已廢止，但對288號文第十二條規定所引用的法律依據尚未進行修改，是否據此開展年度清算不明確。
東莞市國家稅務局：
你局《關于增值稅一般納稅人兼營免稅項目或非應稅勞務增值稅進項稅額轉出有關問題的請示》（東國稅發[2010]57號）悉經研究，省國稅局批復如下：
增值稅一般納稅人兼營免稅項目或非應稅勞務而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額，根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發[1995]288號，以下簡稱288號文）第十二條的規定，稅務征收機關可采取按年度清算的辦法。2009年實行了新的增值稅暫行條例實施細則，原細則已廢止，但對288號文第十二條規定所引用的法律依據尚未進行修改，是否據此開展年度清算不明確。
為此，經電話請示國家稅務總局，對兼營免稅項目或非應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的納稅人，因月度之間的購銷不均衡，按公式計算出現不得抵扣的進項稅額不實的現象，稅務征收機關仍可采取按年度清算的辦法，即年末按當年的有關數據計算當年不得抵扣的進項稅額，對月度計算的數據進行調整。
此復
廣東省國家稅務局
二一年八月六日
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