廣州市轉發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知
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廣州市國家稅務局各直屬單位，各區(qū)、縣級市國家稅務局：現(xiàn)將《轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》（粵國稅發(fā)[2010]103號，以下簡稱《通知》）轉發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（以下簡稱《輔導期管理辦法》）第三條所稱“注冊資金”以稅務登記資料為準。分支機構可參考總機構注冊資金；其他在辦理工商登記時沒有要求投入注冊資金的納稅人（如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等），則注冊資金視同為零。所稱“職工人數(shù)”以企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了一年（含）以上勞動合同并已按照有關規(guī)定參加了社會保險的企業(yè)人員計算（按照社會保險條例的有關規(guī)定不需要再購買社會保險的人除外）。
二、按照《輔導期管理辦法》第六條規(guī)定，對“其他一般納稅人”實行納稅輔導期管理時，由主管稅務機關主動發(fā)起該事項。
三、按照《輔導期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。具體按以下方式操作：（一）稽核數(shù)據(jù)的采集、報送納稅人在取得上述扣稅憑證后，應通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集扣稅憑證數(shù)據(jù)并形成待比對文件，與其他納稅申報資料于申報時一起報送主管稅務機關。
（二）稽核比對結果的下載、清分市局信息中心每月從省局FTP下載廣州市運輸費用結算單據(jù)的稽核比對結果信息，導入CTAIS按納稅人進行清分。
（三）稽核比對結果的導出征收前臺通過CTAIS查詢并導出稽核相符清單，同時打印《稽核結果通知書》并加蓋“稅收業(yè)務專用章”后交給納稅人。
（四）申報抵扣納稅人取得稅務機關返回的稽核比對相符信息后，將其導入到企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)，生成當期申報表申報抵扣。
四、按照《輔導期管理辦法》第九條規(guī)定，輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票必須預繳增值稅，納稅人應按以下方式操作：（一）輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票操作流程1.在領購發(fā)票前，除準備好正常的購票資料外，還應通過防偽稅控開票設備打印上次開具專用發(fā)票的《銷項情況統(tǒng)計表》（代替已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)）1式2份，并加蓋企業(yè)公章。
2.持《銷項情況統(tǒng)計表》和當月的《輔導期一般納稅人增購專用發(fā)票多繳稅款余額臺賬》（以下簡稱《臺賬》）到主管稅務機關征收前臺核定并繳交預繳稅款。
3.到驗舊崗位進行發(fā)票驗舊。
4.到發(fā)票發(fā)售崗位領購專用發(fā)票。
（二）輔導期一般納稅人預繳稅款后納稅申報的操作預繳稅款的輔導期一般納稅人當期進行納稅申報時，在企業(yè)端電子申報軟件“納稅申報資料\增值稅納稅申報表”第28欄手工輸入當期預繳稅額。
五、按照《輔導期管理辦法》第十條及《通知》第三條規(guī)定，輔導期納稅人預繳的增值稅在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。若仍有余額的還可在下期應納稅額中抵減。具體按以下方式操作：（一）如果輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票時擬采用抵減稅款的預繳方法，必須在輔導期第1次需要采取抵減方式預繳稅款時填寫《輔導期納稅人采取抵減方式預繳稅款申請表》（見附件4）并加蓋納稅企業(yè)公章，向主管稅務機關提出申請。
（二）如果納稅人在納稅申報前出現(xiàn)增購專用發(fā)票的情況，由于尚未申報，未能產生上期預繳稅款余額，因此不予抵減，按照上次購領并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)（含稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的正數(shù)及負數(shù)之和，依3%直接預繳稅款。
（三）輔導期納稅人必須妥善保管稅務機關提供的《臺賬》，粘貼于《發(fā)票領購薄》中，每次購票時出示該《臺賬》，并對稅務機關核定的預繳稅款進行確認。納稅人必須在次月第1次購票時將上月《臺賬》交回主管稅務機關。
（四）輔導期結束后，如果納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅在抵減應納稅額后仍有余額的，主管稅務機關應在送達輔導期轉正式認定一般納稅人《稅務事項通知書》的同時，在該通知書上提示納稅人可以提出多繳稅款退稅申請。
六、按照《輔導期管理辦法》第十五條規(guī)定，對納稅輔導期期滿，給予轉為正式一般納稅人或者重新實行納稅輔導期管理時，由主管稅務機關主動發(fā)起該事項。
七、對符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，主管稅務機關應按照本文第六條的規(guī)定辦理，并于2010年7月底前完成。
八、原廣州市國家稅務局《轉發(fā)國家稅務總局關于加強商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（穗國稅轉[2004]383號）、《關于增值稅一般納稅人輔導期內增購專用發(fā)票實行預繳稅款的通知》（穗國稅發(fā)[2004]352號）、《轉發(fā)關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（穗國稅函[2005]91號）、《轉發(fā)關于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》（穗國稅[2006]62號）、《轉發(fā)關于進一步加強商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的通知》（穗國稅發(fā)[2008]318號）等5份文件同時廢止。
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