相關鏈接：2013年中級會計職稱《中級財務管理》第八章知識點

　　(一)預算的概述

　　1.預算的概念

　　預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。

　　2.預算的特征

　　(1)預算必須與企業的戰略或目標保持一致;

　　(2)預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執行性是預算最主要的特征。

　　因此，預算是一種可以據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業活動導向預定目標的有力工具。

　　3.預算的作用

　　(1)預算通過引導和控制經濟活動，使企業經營達到預期目標;

　　(2)預算可以實現企業內部各個部門之間的協調;

　　(3)預算可以作為業績考核的標準。

　　(二)預算的分類和體系

　　1.預算的分類

　　(1)根據預算內容不同劃分，可分為業務預算(經營預算)、專門決策預算與財務預算;

　　業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。

　　專門決策預算指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算。

　　財務預算，亦稱為總預算，指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果。它主要包括現金預算、預計財務報表(預計利潤表、預計資產負債表)。

　　(2)根據預算指標覆蓋的時間長短劃分，可分為長期預算和短期預算。

　　2.預算體系

　　由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

　　(三)預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層。具體如下：

　　1.企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。企業董事會或者經理辦公會可以根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。

　　2.預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。

　　3.企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　4.企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業預算委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任。

　　5.企業所屬基層單位是企業預算的基本單位，在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

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