中級會計職稱《中級會計實務》練習：合并財務報表的抵銷分錄
更新時間：2013-03-12 10:16:28
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摘要 《中級會計實務》練習：合并財務報表的抵銷分錄
多項選擇題
1、母公司和子公司的所得稅稅率均為25%，2010年母公司銷售100件產品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進后，向集團外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準備。母公司編制合并財務報表相關抵銷分錄的表述中正確的是( )。
A、合并利潤中確認遞延所得稅收益12.5萬元
B、合并資產負債中確認遞延所得稅資產12.5萬元
C、合并資產負債中確認遞延所得稅負債12.5萬元
D、抵銷未實現內部銷售利潤50萬元
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項D，期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤為50萬元(50×1)。合并報表存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎為400萬元，所以屬于可抵扣暫時性差異為50萬元，合并資產負債中確認遞延所得稅資產12.5萬元(50×25%)，選項B、A正確。
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