單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于企業稅務風險管理體系構成內容的是( )。

　　A.稅務風險應對策略和內部控制

　　B.稅務稽查制度

　　C.稅務風險識別

　　D.稅務風險管理環境

　　2、下列說法不正確的是( )。

　　A.加速折舊法起到了延期納稅的作用

　　B.企業實際發生的合理工資薪金支出，可以全額據實在稅前扣除，不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制

　　C.從節稅的角度講，在社會經濟處于通貨緊縮時期，對于存貨的計價采用先進先出法比較合適

　　D.對于商家而言，稅款繳納最少的方案一定是首選方案

　　3、中大公司下設3個獨立核算的業務經營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得收入300萬元，其中設備及材料價款200萬元(含稅)，安裝勞務費收入100萬元，假設無抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業營業稅稅率為3%，則企業應繳納的增值稅為( )萬元，營業稅為( )萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤總額分別是：-200萬元、40萬元、-20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，假設不存在其他納稅調整因素，則該企業2010年度應當繳納的企業所得稅為( )(企業所得稅稅率為25%)。

　　A.25萬元

　　B.0萬元

　　C.30萬元

　　D.40萬元

　　5、對承租人來說，可以計提折舊計入成本費用，降低稅負的是( )。

　　A.融資租賃資產

　　B.經營租賃資產

　　C.杠桿租賃資產

　　D.短期租賃資產

　　6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長期股權投資500萬元，購買丙公司某專利權支付200萬元，無其他投資事項，則中大公司本年度間接投資總額為( )。

　　A.500萬元

　　B.700萬元

　　C.1500萬元

　　D.1700萬元

　　7、中大公司為擴大業務，擬在B地開設分支機構，由于B地競爭對手眾多，預期第一年將會暫時虧損，而公司總部將繼續盈利，假設以第一年稅負最輕為選擇依據，不考慮以后年度的情況，不考慮其他納稅調整事項，公司應該設立分支機構的形式是( )。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.無法確定

　　8、中大公司下設3個非獨立核算的業務經營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得包工包料安裝收入300萬元，其中設備及材料價款200萬元，安裝勞務費收入100萬元，無可抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業營業稅稅率為3%，則企業應繳納的增值稅為( )萬元，營業稅為( )萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企業有閑置資金800萬元，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國債，年利率4%，另一種是投資金融債券，年利率為5%。已知企業所得稅稅率25%，企業希望年稅后投資收益高于30萬元，則應該選擇的投資方式是( )。

　　A.投資國債

　　B.投資金融債券

　　C.兩種皆可

　　D.兩種皆不可行

　　10、某企業2010年為開發新技術發生的研發費用總額為200萬元，其中有150萬元已經形成無形資產，攤銷期限為5年。在不考慮這項研發費用的情況下，2010年的稅前利潤為800萬元，假設沒有其他的納稅調整因素，所得稅稅率為25%，則該企業2010年的應納稅所得額為(

　　)萬元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業購進一批貨物，甲企業開具增值稅專用發票，注明價款500萬元，同時中大公司支付運費70萬元(有運輸發票)，同年實現不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是( )萬元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我國企業所得稅法規定，下列說法不正確的是( )。

　　A.國債利息收益免交企業所得稅

　　B.購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅

　　C.連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不需要繳納企業所得稅

　　D.連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應繳納企業所得稅

　　13、某企業目前有100萬元的閑置資金，打算近期購買國債，已知國債年利率為4%，企業所得稅稅率為25%，則國債投資的年稅后投資收益為( )。

　　A.3萬元

　　B.4萬元

　　C.2.5萬元

　　D.1萬元

　　14、中大公司財務負責人進行稅務管理時，著眼于整體稅負的減輕，同時力爭使通過稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本，這體現了下列原則中的( )。

　　A.合法性原則

　　B.服從企業財務管理總體目標原則

　　C.成本效益原則

　　D.事先籌劃原則

　　15、稅務管理的根本目的是( )。

　　A.響應國家號召

　　B.依法納稅

　　C.取得效益

　　D.提高企業財務管理水平

     相關鏈接：2013年中級會計職稱《中級財務管理》第六章知識點匯總

　　答案：單選

　　1、

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業稅務風險管理體系包括的內容有稅務風險管理環境、稅務風險管理組織、稅務風險識別、稅務風險應對策略和內部控制、稅務信息管理體制和溝通機制、稅務風險管理的監督與改進等六方面。

　　2、

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核的是生產過程的稅務管理和銷售過程的稅務管理。對于商家而言，稅款繳納最少的方案并不一定就是首選方案，因為商家往往更看重如何實現既定的目標，如爭奪消費者、占領某一市場份額等，還要考慮哪種促銷手段對消費者的刺激最大，或者說最能擴大商家銷售規模。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為各部門是獨立核算的部門，所以應分別征收增值稅和營業稅。設備材料價款應征收增值稅=200/(1+17%)×17%=29.06(萬元);安裝費征收營業稅=100×3%=3(萬元)。

　　【該題針對“企業營運稅務管理”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為企業稅前利潤彌補虧損期限最長不得超過五年，所以2010年的利潤總額不能彌補2004年的虧損，但是可以彌補2006年的虧損，2010年應納所得稅為(120-20)×25%=25(萬元)。

　　【該題針對“企業收益分配稅務管理”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：融資租賃資產可以計提折舊計入成本費用，降低稅負，所以選項A是答案;經營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額，所以選項B不是答案;區分能否計提折舊的標準是看是否是融資租賃，所以選項C、D不是答案。

　　【該題針對“企業籌資稅務管理”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：間接投資又稱證券投資，是企業用資金購買股票、債券等金融資產而不直接參與其他企業生產經營管理的一種投資活動。因此長期股權投資和購買債券都屬于間接投資，本題中間接投資總額為1000+500=1500(萬元)，選項C是答案;購買專利權屬于對內直接投資，不屬于間接投資。

　　【該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為分公司不具備獨立納稅人條件，年企業所得額需要匯總到企業總部集中納稅，所以虧損額可以從總部的盈利中彌補;而設立子公司形式，當年虧損不交稅，但是也不能抵扣總部的盈利，所以本題對于設立當年而言，分公司形式交稅更少。應該選擇A。

　　【該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題屬于混合銷售行為，應按混合銷售繳納增值稅，不需要繳納營業稅，所以銷項稅額=300/(1+17%)×17%=43.59(萬元)，因為無可抵扣進項稅額，所以應納增值稅為43.59萬元。

　　【該題針對“企業營運稅務管理”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：若企業投資國債，則年投資收益=800×4%=32(萬元)

　　根據稅法規定國債的利息收入免交所得稅，所以年稅后收益為32萬元。

　　若企業投資金融債券，則年稅后投資收益=800×5%×(1-25%)=30(萬元)小于32萬元，所以應選擇投資國債。

　　【該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：我國企業所得稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。所以，本題中2010年的這項研發費用形成的無形資產攤銷額=150×150%/5=45(萬元)，另外允許稅前扣除的=(200-150)×150%=75(萬元)，該企業2010年的應納稅所得額=800-45-75=680(萬元)。注意原題問的是應納稅所得額，不是應納所得稅額，所以，答案不是A。

　　【該題針對“企業投資稅務管理”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于單獨開具運輸發票，企業可以抵扣的增值稅為：500×17%+70×7%=89.9(萬元)。

　　【該題針對“企業營運稅務管理”知識點進行考核】

　　12、

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核的是間接投資的稅務管理。企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅，連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅。

　　13、

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核的是間接投資的稅務管理。根據所得稅法的規定，國債利息收益免交企業所得稅，因此，答案為100×4%=4(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A選項主要是指遵守國家法律法規;B選項主要強調最終實現企業價值最大化目標;D選項強調事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔;所以A、B、D選項都不正確，而成本效益原則主要就是強調使稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本。

　　【該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務管理的根本目的是取得效益。

　　【該題針對“稅務管理概述”知識點進行考核】

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