【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.股份有限公司

　　B.合伙企業(yè)

　　C.聯(lián)營企業(yè)

　　D.出版社

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于納稅人的表述，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。

　　A.依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是居民納稅人

　　B.非居民納稅人包括在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

　　C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

　　D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【例題?多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　【答案】AD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;BC選項錯誤。

　　【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不考慮外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是( )。

　　A.小型微利企業(yè)

　　B.綜合利用資源的企業(yè)

　　C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%。

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