【例題?單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是(　)。

　　A.股份有限公司

　　B.合伙企業

　　C.聯營企業

　　D.出版社

　　【答案】B

　　【解析】根據規定，合伙企業繳納的是個人所得稅，不屬于企業所得稅的納稅義務人。

　　【例題?多選題】下列關于納稅人的表述，符合企業所得稅法規定的有( )。

　　A.依照外國法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業，是居民納稅人

　　B.非居民納稅人包括在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業

　　C.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅

　　D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據規定，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業;非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　【例題?多選題】依據企業所得稅法的規定，下列所得來源地規定正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B.提供勞務所得按照提供勞務的企業或者機構、場所所在地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

　　D.特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定

　　【答案】AD

　　【解析】根據規定，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;BC選項錯誤。

　　【例題?單選題】根據企業所得稅法的規定，不考慮外商投資企業和外國企業的稅收優惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是( )。

　　A.小型微利企業

　　B.綜合利用資源的企業

　　C.國家需要重點扶持的高新技術企業

　　D.在中國境內未設立機構但有來源于中國境內所得的外國企業

　　【答案】C

　　【解析】國家需要重點扶持的高新技術企業的優惠稅率為15%。

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