中級會計實務答疑：現金流量表的相關疑問
更新時間：2013-01-08 10:32:40
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摘要 “償還債務所支付的現金”反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。
問題：現金流量表償還債務所支付的現金=資產負債表中應付賬款年初數-年末數，是否正確?短期借款和應付賬款是否屬于企業的債務，應該填寫在現金流量表里面的償還債務所支付的現金里面?
解答： 1.現金流量表償還債務所支付的現金=資產負債表中應付賬款年初數-年末數是不正確的，支付應付賬款屬于經營活動中購買商品、接受勞務支付的現金。
“償還債務所支付的現金”反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。
2.短期借款和應付賬款是屬于企業的債務，歸還短期借款應該填寫在現金流量表里面的償還債務所支付的現金里面，支付付賬款屬于經營活動中購買商品、接受勞務支付的現金。
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