中級會計職稱《經濟法》考點：企業所得稅虧損彌補

更新時間：2012-12-31 09:43:52 來源：|0

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摘要企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

2013年會計職稱考試《中級經濟法》復習重點

　　第七章企業所得稅法律制度

　　第二節企業所得稅的應納稅所得額

　　企業所得稅虧損彌補

　　(一)虧損的概念

　　稅法所稱虧損，是指企業根據稅法及本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

　　(二)虧損的彌補期

　　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

　　【計算題】某食品公司為居民企業，假定2010年經營業務如下：

　　產品銷售收入1200萬元，其他業務收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營業稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元，銷售費用240萬元(其中廣告費180萬元)，管理費用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元(超過銀行年利率計算的利息8萬元)。營業外支出90萬元，(其中包括被質檢部門罰款2萬元，向某商場贊助3萬元)。

　　要求：請計算該企業本年應納的企業所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)會計利潤

　　==1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90

　　==48.2(萬元)

　　(2)調整項目：

　　①廣告費：限額==(1200+36)×15%=185.4(萬元)，180萬元未超標準，據實扣除;

　　②利息：調增應納稅所得額8萬元;

　　③被質檢部門處以的罰款和向商場的贊助支出不得扣除，調增應納稅所得額5萬元.

　　(3)應納稅所得額==48.2+8+5==61.2(萬元)

　　(4)應納稅額==61.2×25%==15.3(萬元)

2013年初級經濟法預計計劃匯總