2013年會計職稱考試《初級會計實務》題型解析

　　第四節 應交稅費

　　二、應交增值稅

　　一般納稅企業的賬務處理

　　計算題

　　1、某企業從外地購入原材料一批，增值稅專用發票上注明貨款10000元，另外向運輸公司支付運輸費用5000元。貨物已運抵并驗收入庫，按計劃成本法核算。貨款、進項稅和運輸費用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運輸費用的進項稅額的扣除率為7%。該企業的有關會計處理如下：

　　進項稅額=10000×17%+5000×7%=2050(元)

　　材料成本=10000+5000×(1-7%)=14650(元)

　　借：材料采購 14650

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 2050

　　貸：銀行存款 16700

　　2、C商場購入免稅農產品一批，價款100000元，規定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。

　　借： 商品采購 87000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　　3、E企業庫存材料因意外火災毀損一批，有關增值稅專用發票確認成本為10000元，增值稅額1700元。

　　借：待處理財產損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1700

　　4、H企業所屬的職工醫院維修領用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元。

　　借：應付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)850

　　5、某企業本月發生銷項稅合計84770元，進項稅轉出24578元，進項稅額為20440元，已交增值稅60000元，求本月“應交稅費-應交增值稅”的余額。

　　84770+24587-20440-60000=28908(元)

　　6、N企業將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部，該批產品的成本為200000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計分錄是：

　　借：在建工程 251000

　　貸：庫存商品 200000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 51000(300000×17%)

    【合格標準】

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