初級會計職稱《會計實務(wù)》重點：出口退稅
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2013年會計專業(yè)技術(shù)資格考試各科復(fù)習重點
第四節(jié) 應(yīng)交稅費
二、應(yīng)交增值稅
一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
4.視同銷售
(1)情形：所有自產(chǎn)、委托加工;購進貨物用于投資、分配給股東、無償贈送他人
(2)科目設(shè)置：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)――計稅價格*17%
(3)會計處理
【注意】企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移：會計上不需要確認收入，比如自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)購建;
企業(yè)外部轉(zhuǎn)移：會計上需要確認收入，比如購進貨物用于投資、無償贈送等。
①自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
②購進貨物用于對外投資
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
③領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)購建
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5.出口退稅
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6.交納增值稅
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
【合格標準】
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