初級會計職稱《會計實務(wù)》重點：應(yīng)交增值稅
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2013年會計專業(yè)技術(shù)資格考試各科復(fù)習(xí)重點
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
二、應(yīng)交增值稅
一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)
(1)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額
|
以票抵稅 |
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 |
|
計算抵稅 |
（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項稅額＝買價×13% （2）外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×7%（運(yùn)費(fèi)*93%計入成本） |
(2)會計核算
①購進(jìn)存貨或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資等(生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
②購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：原材料等 (倒擠)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (買價×扣除率)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買價)
③接受應(yīng)稅勞務(wù)
借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
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