中級會計實務難點：公司內部之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

更新時間：2012-12-25 09:42:28 來源：|0

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摘要本文介紹了關于母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷的賬務處理分錄

　　(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

　　借：投資收益【子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例】

　　少數股東損益【子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例】

　　未分配利潤――年初

　　貸：提取盈余公積

　　對所有者(或股東)的分配

　　未分配利潤――年末

　　調整子公司凈利潤時需要注意：

　　(1)調整投資日子公司資產的賬面價值和公允價值不同，導致的攤銷或者折舊、所得稅費用對凈利潤的影響;

　　(2)調整母子公司之間內部實物資產交易未實現損益對凈利潤的影響;

　　(3)具體調整時，可以根據調整抵銷分錄中涉及的損益類科目進行調整，但是內部交易涉及的所得稅費用，債權債務、內部投資業務涉及的損益類科目不進行調整。

　　因為遞延所得稅本身與未實現內部銷售損益沒有直接聯系，它是把合并報表當成一張普通報表，因為編制了抵銷調整分錄后，使這個報表上的資產的賬面價值發生了變動，而計稅基礎不變，因而產生了暫時性差異，確認遞延所得稅，它本身不是未實現內部銷售損益，所以調凈利潤時不需要考慮。此外，內部債權債務、投資業務不屬于實物資產交易，涉及的損益類科目也不調整凈利潤。

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