第五章其他相關稅收法律制度

　　一、單選

　　1、王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間(房屋原值為20萬元)。2009年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區規定按照房產原值一次扣除20%后的余值計稅，則王某2009年應納房產稅額為(　)。

　　A、1.652.萬元 B、0.816萬元 C、0.516萬元 D、1.632萬元

　　答案：D

　　解析：(1)開餐館的房產應納房產稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產權出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產稅;(3)出租房屋應納房產稅=1×12×12%=1.44(萬元);(4)三項合計，應納房產稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。

　　2、周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是( )。(2011年)

　　A、周某應繳納契稅3萬元 B、周某應繳納契稅2.4萬元

　　C、謝某應繳納契稅2.7萬元 D、謝某應繳納契稅0.3萬元

　　答案：C

　　解析：(1)契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，本題中承受房屋權屬轉移的為謝某，AB錯誤;(2)應納稅額=90×3%=2.7(萬元)，C正確。

　　3、根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不征收印花稅的是( )。(2011年)

　　A、工商營業執照 B、房屋產權證 C、土地使用證 D、稅務登記證

　　答案：D

　　解析：本題考核印花稅的征稅范圍。應繳納印花稅的權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。選項D稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。

　　4、下列各項中,應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A、公司與公司之間互換房產

　　B、房地產開發公司為客戶代建房產

　　C、兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D、雙方合作建房按比例分配房產后自用

　　答案：A

　　解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規定，房地產開發公司為客戶代建房產，沒有發生房屋產權的轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍;兼并企業從被兼并企業取得房產、合作建房按比例分配房產后自用，暫免征收土地增值稅。

　　二、多選

　　1、根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有(　)。(2009年)

　　A、工商營業執照 B、土地使用權出讓合同C、土地使用證 D、商品房銷售合同

　　答案：ABCD

　　解析：根據規定，工商營業執照和土地使用證，屬于權利、許可證照，征收印花稅;土地使用權出讓合同和商品房銷售合同，按照產權轉移書據征收印花稅。

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　　2、下列各項中，免于征收房產稅的有(　)。

　　A、企業內行政管理部門辦公用房產

　　B、個人所有非營業用的房產

　　C、施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房屋

　　D、公園內供公共參觀游覽的房屋

　　答案：BCD

　　3、根據《房產稅暫行條例》的規定，下列各項中，符合房產稅納稅人規定的是(　)。

　　A、將房屋產權出典的，承典人為納稅人

　　B、將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人

　　C、房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人

　　D、無租使用其它單位房產的單位和個人，由使用人按房產余值代為繳納房產稅

　　答案：ACD

　　解析：本題考核房產稅的納稅義務人。將房屋產權出典的，承典人為納稅人，所以B是不符合規定的。

　　4、根據車船稅法律制度的規定,下列車船中,免征車船稅的有(　)。(2010年)

　　A、在農業部門登記的拖拉機 B、無軌電車

　　C、武警專用車輛 D、遠洋貨船

　　答案：AC

　　解析：選項BD都是要按規定繳納車船稅的，不予免稅。

　　5、根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，下列單位中，屬于城鎮土地使用稅納稅人的有(　)。

　　A、擁有土地使用權的集體企業

　　B、擁有土地使用權的國有公司

　　C、使用土地的外商投資企業

　　D、使用土地的外國企業在中國境內設立的機構

　　答案：ABCD

　　6、下列各項中，應征收資源稅的有( )。

　　A、進口的天然氣 B、專門開采的天然氣

　　C、煤礦生產的天然氣 D、與原油同時開采的天然氣

　　答案：BD

　　7、納稅人轉讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有(　)。

　　A、轉讓環節繳納給國家的各項稅費

　　B、經稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格

　　C、當期發生的管理費用、財務費用和銷售費用

　　D、取得土地使用權所支付的價款和按國家規定繳納的有關稅費

　　答案：ABD

　　解析：本題考核土地增值稅的扣除項目。根據土地增值稅法律制度的規定，納稅人轉讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉讓新建商品房項目時，才允許按照房地產開發費用扣除。

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