【例16-教材例1-18、19、20】2008年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1 000 000元，甲公司根據丙公司的資信情況確定應計提100 000元壞賬準備。

　　(1)2008年末計提壞賬準備，應編制如下會計分錄：

　　借：資產減值損失 100 000

　　貸：壞賬準備 100 000

　　(2)甲公司2009年對丙公司的應收賬款實際發生壞賬損失30 000元，確認壞賬損失時，甲公司應編制分錄如下：

　　借：壞賬準備 30 000

　　貸：應收賬款 30 000

　　(3)假設甲公司2009年末應收丙公司的賬款余額為1 200 000元，經減值測試，甲公司應計提120 000元壞賬準備。

　　【提示】120 000元壞賬準備實際上屬于壞賬準備期末余額(即應有)，并非計提金額。

　　已有此處為7萬，所以應提5萬。

　　借：資產減值損失 50 000

　　貸：壞賬準備 50 000

　　(4)補充：假設甲公司2008年計提壞賬準備10萬，2009年發生壞賬3萬，09期末應收丙公司的賬款余額為1 000 000元，按5%計提壞賬準備，甲公司期末壞賬準備余額為50 000元。

　　借：壞賬準備 20000

　　貸：資產減值損失 20000

　　【例15-單選】(2010年)企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是()。

　　A.借記“資產減值損失”科目 貸記“壞賬準備”科目

　　B.借記“管理費用”科目 貸記“應收賬款”科目

　　C.借記“壞賬準備”科目 貸記“應收賬款”科目

　　D.借記“壞賬準備”科目 貸記“資產減值損失”科目

　　【答案】C

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　　【例16-多選】(2010年)下列各項中應計提壞賬準備的有( )。

　　A.應收賬款 B.應收票據

　　C.預付賬款 D.其他應收款

　　【答案】ABCD

　　【例17-多選】(2008年)下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有( )。A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款

　　C.轉銷壞賬損失 D.收回已轉銷的壞賬

　　【答案】ABD

　　【解析】應收賬款的賬面價值=賬面余額-壞賬準備

　　選項A：

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　所以會對應收賬款的賬面價值產生影響。

　　選項B：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　應收賬款收回減少其賬面價值。

　　選項C：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　壞賬準備、應收賬款賬面余額同時減少，所以對應收賬款的賬面價值是沒有影響的。

　　選項D：

　　借：銀行存款

　　貸：壞賬準備

　　壞賬準備增加了，所以會減少應收賬款的賬面價值。

　　【例18-多選】(2006年)下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有( )。

　　A.收回應收賬款

　　B.收回已轉銷的壞賬

　　C.計提應收賬款壞賬準備

　　D.結轉到期不能收回的應收票據

　　【答案】ABCD

　　【例19-單選】A企業通過對應收款項的風險進行分析，決定按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備。“壞賬準備”科目的年初貸方余額為4 000元，“應收賬款”和“其他應收款”科目的年初借方余額分別為30 000元和10 000元。當年，不能收回的應收賬款2 000元確認為壞賬損失。“應收賬款”和“其他應收款”科目的年末借方余額分別為60 000元和10 000元，假定該企業年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業年末應提取的壞賬準備為( )元。

　　A.1 000

　　B.3 000

　　C.5 000

　　D.7 000

　　【答案】C

　　【解析】當年“壞賬準備”科目期末余額=(60 000+10 000)×10%=7 000(元)。年初壞賬準備貸方余額4 000元，本年發生壞賬損失2 000元，因此壞賬準備科目余額為貸方4 000-2 000=2 000(元)，所以本年應計提壞賬準備金額=7 000-2 000=5 000(元)。

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