一、營業稅應納稅額的計算公式

　　營業稅應納稅額=營業額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

　　提示：(1)采用差額(余額)計稅的行業及項目，考生應重點予以關注。

　　(2)納稅人以外匯結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　二、營業稅應納稅額計算舉例

　　【例題】(2011年)某物流公司2011年1月有關經營情況如下：

　　(1)提供國內貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人公資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運輸業務，取得運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;(3)運營業務中取得貨物整理收入9萬元;

　　(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;

　　(5)在某商業銀行開立一般存款賬戶用于業務結算。

　　已知：交通運輸業務適用的營業稅稅率為3%;服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列1――3小題。

　　1、該公司當月申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是()。

　　A、運輸收入應該按“交通運輸業“稅目申報納稅

　　B、裝卸收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　C、貨物整理收入應按“交通運輸業“稅目申報納稅

　　D、倉儲收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　答案：ACD

　　解析：(1)選項AB：交通運輸業，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業務有關的各項勞動活動，如整理貨物(理貨)，均屬交通運輸業稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。2、該公司當月國內，國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A、國內，國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48)x5%=4.15萬元

　　B、國內，國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)x3%=2.01 萬元

　　C、裝卸收入應納營業稅稅額=4x3%=0.12萬元

　　D、裝卸收入應納營業稅稅額=(4-1)x5%=0.15萬元

　　答案：BC

　　解析：一般情況下，交通運輸業的營業額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務所取得的全部運營價款和價外費用(全額計稅);運輸企業自人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額(余額計稅);在本題中，國內運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，因此，國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01萬元;裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12萬元。

　　3、該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A、貨物整理收入應納營業稅稅額=9x3%=0.27萬元

　　B、貨物整理收入應納營業稅稅額=9x5%=0.45萬元

　　C、儲收入應納營業稅稅額=7x5%=0.35萬元

　　D、倉儲收入應納營業稅稅額=7x3%=0.21萬元

　　答案：AC

　　解析：(1)貨物整理收入按“交通運輸業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為3%，在本題中，貨物整理收入應納營業稅稅額=9×5%=0.45萬元;(2)倉儲收入按“服務業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為5%，在本題中，倉儲收入應納營業稅稅額=7×5%=0.35萬元。

    2012年會計職稱成績查詢入口

    2012年會計職稱考后交流專區入口

    2012年會計職稱考試真題及答案解析匯總

    2013年會計職稱考試“全新保過班”全新熱招中