2012年會計職稱考試《中級會計實務》考前沖刺題一

　　二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　1.資產減值測試中預計未來現金流量現值時，下列各項中屬于資產未來現金流量內容的有( )。

　　A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入

　　B.維持資產正常運轉預計發生的現金流出

　　C.資產使用壽命結束時處置資產預計產生的現金流入

　　D.為提高資產營運績效計劃對資產進行改良預計發生的現金流出

　　2.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。

　　A.發出存貨計價由加權平均法變更為先進先出法

　　B.投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式

　　C.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

　　D.固定資產折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

　　3.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有( )。

　　A.利潤表中的收入和費用項目按資產負債表日即期匯率折算

　　B.利潤表中的收入和費用項目按交易發生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

　　C.資產負債表中所有者權益項目按業務發生時的即期匯率折算

　　D.資產負債表中的資產和負債項目按資產負債表日的即期匯率折算

　　4.下列各項資產減值準備中，未來期間發生的情況表明相應資產價值已經恢復，原導致計提減值的因素消失的，可以轉回的有( )。

　　A.商譽減值準備 B.存貨跌價準備

　　C.固定資產減值準備 D.應收款項的壞賬準備

　　5.下列有關長期股權投資核算的表述中，正確的有( )。

　　A.母公司對子公司投資采用成本法核算

　　B.權益法核算的長期股權投資計提的減值準備，應當計入投資收益

　　C.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應當以合并成本作為初始投資成本

　　D.同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方凈資產公允價值的份額作為初始投資成本

　　6.下列有關所得稅會計的表述中，正確的有( )。

　　A.利潤表中反映的所得稅費用應當等于當期應交所得稅

　　B.遞延所得稅資產計提減值準備后，未來期間不得轉回

　　C.直接計入所有者權益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權益

　　D.遞延所得稅資產的經濟利益預期不能實現的，應當減記其賬面價值

　　7.下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有( )。

　　A.報告年度已確認的期末存貨因水災發生嚴重毀損

　　B.發現報告年度無形資產累計攤銷計算存在重大差錯

　　C.報告年度已確認收入的某項商品銷售因質量問題發生退回

　　D.發現證明某項無形資產在報告年度資產負債表日可收回金額的進一步證據

　　8.下列項目中，企業應當納入職工薪酬的有( )。

　　A.向公司董事支付的薪金

　　B.向公司管理人員發放的交通補貼

　　C.向困難職工支付的生活補助

　　D.將回購的本公司股票獎勵給公司高管人員

　　9.下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有( )。

　　A.債務重組中將債務轉為資本

　　B.以權益結算的股份支付的行權

　　C.期末確認可供出售金融資產公允價值變動額

　　D.投資性房地產核算由成本模式轉為公允價值模式

　　10.下列有關投資性房地產的表述中，正確的有( )。

　　A.已采用公允價值模式進行后續計量的，不得從公允價值模式轉為成本模式

　　B.自用房地產轉為投資性房地產且采用公允價值計量的，仍按預計使用年限計提折舊

　　C.公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用房地產，以轉換日的公允價值作為入賬價值

　　D.外購投資性房地產以購買價款加上相關稅費作為初始入賬價值

　　三、判斷題(本類題10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，打[√];表述錯誤的，打[×]。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得為零分)

　　1.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的初始成本既可以按照合同確定的購買價款也可以按照購買價款的現值為基礎確定。()

　　2.可供出售金融資產和交易性金融資產公允價值變動的會計處理是不一樣的，前者將公允價值變動計入所有者權益，后者將公允價值變動計入當期損益。( )

　　3.采用成本模式計量的投資性房地產在轉換為自用固定資產時，應當以轉換日的公允價值計量，投資性房地產的賬面價值與轉換日公允價值之間的差額，應當計入當期損益。( )

　　4.對于長期股權投資，無論采用成本法核算還是權益法核算，資產減值損失一經確認，以后期間不得轉回。( )

　　5.總部資產和商譽，應當分配計入資產組計提減值，而且無論是否出現減值的跡象，每期都應進行減值測試。( )

　　6.專門借款就是為購建固定資產而借入的款項;為生產生產周期在1年以上的產品而借入的款項屬于一般借款，其發生的利息費用應該費用化，計入當期損益。( )

　　7.資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。( )

　　8.在填列現金流量表時，“支付的各項稅費”項目包括企業支付的一切稅費。( )

　　9.在確定關聯方關系時，與該企業共同控制合營企業的合營者之間，通常不構成關聯方關系。( )

　　10.在已實行國庫集中收付制度的行政事業單位，應設置預算單位零余額賬戶，用于財政授權支付和清算，不但可以轉賬而且可以提取現金。( )

　　四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.考核非貨幣性資產交換+金融資產+投資性房地產+債務重組

　　青春股份有限公司(以下稱為“青春公司”)為一家房地產開發企業，2007年-2009年發生的有關交易或事項如下：

　　(1)2007年7月1日，青春公司由于開發商品房需要一大片土地，與乙公司達成協議：乙公司將原用于生產的破舊廠房拆除后，將“五通一平”的土地轉讓給青春公司。該土地使用權尚可使用30年，其賬面價值為22000萬元(其中無形資產賬面余額為40000萬元，累計攤銷18000萬元)，經委托房地產資產評估機構評估，其價值為30000萬元。該筆土地轉讓款項青春公司除支付貨幣資金6000萬元外，其余用青春公司擁有的市價為24000萬元的債券作為支付對價。同日，交易雙方辦妥了相關的債券交割、產權轉讓和款項支付等手續。

　　該債券系青春公司于2006年7月1日購入的三年期債券，購入時將其劃分為可供出售金融資產。在上述資產置換日，與該債券有關科目的賬面余額為：“可供出售金融資產――成本”23000萬元、“應收利息”600萬元。

　　乙公司取得該債券后，不準備持有至到期，作為交易性金融資產。

　　(2)青春公司換入土地使用權后，由于房地產開發方案有所調整，公司將富余的四分之一土地出租給丙公司，租期2年，從2008年1月1日-2009年12月31日，每年租金300萬元，在每年年末收取。假設該部分土地使用權可以單獨計量，青春公司將其轉為投資性房地產，并按照成本模式計量。

　　(3)2009年末，青春公司由于開發的商品房銷售不佳，資金周轉困難，無法歸還到期的銀行貸款，經與貸款銀行協商，達成如下債務重組方案：截止至2009年12月31日，青春公司累計未歸還到期的長期借款本金8000萬元，應付利息300萬元，共計8300萬元。銀行免除青春公司利息200萬元，所欠的8100萬元青春公司用貨幣資金歸還1000萬元，其余7100萬元用出租到期收回的土地作為對價歸還。

　　該債務重組涉及的相關產權過戶手續和款項支付已經辦理完畢，雙方辦妥了債務解除手續。

　　(4)假設上述交易不考慮相關稅費。

　　要求：

　　(1)判斷青春公司用債券交換土地使用權是否屬于非貨幣性資產交換，并進行相應的會計處理。

　　(2)判斷乙公司用土地使用權交換債券是否屬于非貨幣性資產交換，并進行相應的會計處理。

　　(3)對青春公司2008年、2009年出租土地使用權進行賬務處理。

　　(4)對青春公司債務重組進行賬務處理。(單位用萬元表示)

　　2.考核固定資產+資產減值+所得稅

　　天明股份有限公司(以下稱為天明公司)有關購建、使用和報廢固定資產情況如下：

　　(1)天明公司于2007年12月3日與甲公司簽訂了一項訂購生產用大型電子設備的合同，合同約定：設備的總價款為2000萬元，分四次等額支付，分別在收到設備時、2008年末、2009年末和2010年末各支付500萬元。

　　該設備于12月10日運抵天明公司，天明公司用銀行存款支付運輸費、途中保險費共計18萬元;支付安裝費12.45萬元，并于12月25日達到預定可使用狀態。

　　天明公司按照合同約定如期支付了相應的貨款，購買該設備時資產的必要報酬率為8%。

　　(2)天明公司對該固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，預計凈殘值19萬元。稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計規定一致。

　　(3)2009年下半年，由于該電子設備使用不當發生嚴重實體性貶值，所生產的產品質量下滑，產品銷售嚴重下降，使該設備出現了減值的跡象。經估算，2010年-2012年預計未來現金流量分別為300萬元、280萬元、260萬元。該設備在市場上沒有同類或類似設備，難以估計其公允價值。

　　2009年末市場實際利率為10%，對應的復利現值系數如下表：

1	2	3
0.9091	0.8264	0.7513

　　(4)天明公司所得稅采用資產負債表債務法核算，2008年1月1日后所得稅稅率為25%。

　　(5)2010年1月1日，該設備上年末計提減值后，原折舊方法、預計使用年限不變，預計凈殘值為9.46萬元。隨后期間，沒有再出現減值的跡象。

　　(6)2012年末，該設備報廢，發生清理費用2萬元，收到殘料變價收入1萬元。

　　【要求】

　　(1)計算該設備的入賬價值，并對購建固定資產進行相關的賬務處理。

　　(2)計算2008年應計提的折舊額，并在年末進行賬務處理。

　　(3)計算2008年上述事項應負擔的利息費用，并進行賬務處理。

　　(4)計算2009年末該設備的賬面價值和可收回金額;如發生減值，編制計提減值準備的會計分錄。

　　(5)根據上述資料填列下表，并列出2009-2012年會計上計提折舊的計算過程。

年份	2009年末	2010年末	2011年末	2012年末
固定資產原值
減：累計折舊
固定資產凈值
減：固定資產減值準備
固定資產凈額
稅法計算的累計折舊
計稅基礎
可抵扣暫時性差異
遞延所得稅資產余額
本期所得稅費用

　　(6)編制2009年末-2012年末確認遞延所得稅的會計處理。

　　(7)編制固定資產報廢時的會計分錄。

　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.考核日后事項+收入+差錯更正

　　長城股份有限公司(以下稱為“長城公司”)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長城公司的主營業務是生產和銷售化工設備以及提供安裝勞務。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結轉;不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

　　長城公司2007年財務報告在2008年3月20日經批準對外公布。2007年和2008年春天發生的有關業務如下：

　　(1)長城公司2007年12月發生了如下交易或事項：

　　①12月1日，長城公司向甲公司銷售3臺小型化工設備，銷售價格每臺400萬元。根據銷售合同約定，本銷售采用現金折扣方式，現金折扣條件為：5/10，2/20，n/30(假定計算現金折扣時考慮增值稅)。長城公司在當日發出了設備，并開具了增值稅專用發票。12月15日甲公司支付了三臺設備的貨款，長城公司每臺設備的成本為300萬元。

　　②12月1日，長城公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同規定：長城公司向乙公司銷售一臺大型化工設備并負責安裝調試，由于安裝調試的復雜性和危險性，該安裝調試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調試完畢驗收合格后，乙公司支付該設備的全部價款1000萬元和相應增值稅170萬元。該化工設備的成本為700萬元。

　　12月5日，該設備運抵乙企業并開始安裝，12月20日安裝完畢并經驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

　　③12月1日，長城公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設備一臺，銷售價格為4000萬元，設備成本為2800萬元。具體收款情況為：發出設備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2008年12月1日、2009年12月1日和2010年12月1日各收取1000萬元。

　　化工設備已于同日發出，并開具增值稅專用發票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設備在現銷方式下的現銷價格為3577.10萬元。長城公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，年實際利率為8%。

　　該設備發出后，由長城公司的專業安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設備于12月末安裝完畢驗收合格，共發生安裝費用35萬元(均為人工費用)。按稅法規定，該安裝勞務交納營業稅。

　　④12月15日，長城公司與丁公司簽訂合同，合同約定：長城公司將生產某化工設備的非專利技術提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關資料外，不提供其他服務;該非專利技術屬于長期生產實踐中形成，沒有作為無形資產入賬。

　　⑤12月15日，長城公司將5臺化工設備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設備已經啟運，符合收入確認的條件，假設不考慮增值稅。長城公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為1美元=7.2人民幣;12月31日市場匯率為1美元=7人民幣。

　　(2) 2008年1至3月發生的涉及2007年度的有關交易或事項如下：

　　①2008年1月25日，長城公司接到法院的通知，告知長城公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2007年12月15日由A公司起訴長城公司，要求長城公司承擔連帶賠償責任。A公司是長城公司的用戶，2007年下半年由于A公司在生產中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設備存在缺陷，因此應承擔連帶責任，A公司起訴長城公司，要求補償500萬元。法院經調查，判定長城公司應賠償300萬元。長城公司此前認為本次事故與產品質量無關，對該訴訟沒有確認負債。法院宣判后，長城公司考慮到與A公司的長遠合作關系以及權威部門對責任的認定，決定服從判決，于2008年2月1日支付了賠償款。

　　②長城公司為了增強企業整體實力，于2007年下半年開始啟動大規模的并購活動。經協商，長城公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，長城公司于2008年2月8日發行了50000萬元可轉換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

　　③2008年1月15日，長城公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設備中，其中1臺設備生產的產品總是有嚴重質量問題，系生產設備不合格所致，要求退貨。長城公司經檢驗，情況屬實，同意退貨;但同時約定，重新生產一臺合格的設備替換本設備，不退回貨款。2月20日，重新生產的設備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發票，其成本為320萬元。

　　2008年1月23日，長城公司收到甲公司退回的該化工設備，同時收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發票。

　　甲公司退回的該設備已無法出售，預計其可變現凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。

　　④2008年3月5日，在注冊會計師對長城公司的年度審計中，注冊會計師發現，長城公司于2007年3月1日銷售一臺設備給C公司，取得銷售收入500萬元;6個月后又以530萬元的價格購回。長城公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

　　(3) 長城公司2007年1至11月利潤表如下(單位：萬元)：

項目	1至11月份累計數
一、營業收入	11000
減：營業成本	7000
營業稅金及附加	440
銷售費用	900
管理費用	1000
財務費用	150
資產減值損失	200
加：公允價值變動收益	0
投資收益	0
二、營業利潤	1310
加：營業外收入	200
減：營業外支出	0
三、利潤總額	1510

　　除上述事項外，長城公司12月份發生營業稅金及附加60萬元，銷售費用200萬元，管理費用600萬元，財務費用50萬元，資產減值損失300萬元，公允價值變動收益300萬元，投資收益160萬元，營業外收入270萬元，營業外支出40萬元。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)，編制長城公司2007年12月份相關會計分錄。

　　(2)根據資料(2)，判斷哪些事項屬于調整事項，哪些屬于非調整事項;如果屬于調整事項，進行相應的處理(不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理)。

　　(3)填列長城公司2007年度利潤表相關項目金額(利潤表表格見答案，只要求計算出利潤總額)。

　　2.考核長期股權投資+合并報表

　　黃島股份有限公司(以下稱為“黃島公司”)為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006-2008年有關投資資料如下：

　　(1)2006年11月黃島公司的母公司決定將其另一子公司(甲公司)劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權。2007年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為50萬元、未分配利潤為450萬元。

　　(2)甲公司2007年實現凈利潤1500萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為150萬元，沒有分配現金股利。2007年甲公司增加資本公積200萬元。

　　(3)2007年黃島公司與甲公司發生了如下交易或事項：

　　①2007年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實際成本400萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應收賬款5%計提了15萬元壞賬準備。

　　2007年甲公司將A商品對外銷售了60%，年末結存的A商品成本為200萬元。

　　②2007年6月2日，黃島公司出售一件產品給甲公司作為管理用固定資產。黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款已經全部支付。甲公司購入固定資產后，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限4年，預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規定相同。

　　(4)甲公司2008年實現凈利潤1200萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為120萬元，假設在當年分配現金股利400萬元。2007年甲公司增加資本公積300萬元。

　　(5)2008年黃島公司、甲公司有關交易或事項情況如下：

　　①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2008年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元歸還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準備10萬元，壞賬準備余額為5萬元。

　　②本年沒有發生其他內部交易。

　　要求：

　　(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

　　(2)計算黃島公司長期股權投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會計分錄。

　　(3)編制黃島公司2007年度合并財務報表時對甲公司長期股權投資的調整分錄。

　　(4)編制黃島公司2007年度合并財務報表時與投資、內部債權債務、內部交易有關的抵銷分錄。

　　(5)編制黃島公司2008年度合并財務報表時對甲公司長期股權投資的調整分錄。

　　(6)編制黃島公司2008年度合并財務報表時與投資、內部債權債務、內部交易有關的抵銷分錄。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】該商品簽訂了銷售合同，合同數量小于庫存數量，應當分別計算有合同的可變現凈值和沒有合同的可變現凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發生了減值：有合同的部分的可變現凈值=5000×(190―1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為5.5(萬元);沒有合同的部分的可變現凈值=5000×(180―1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為10.5(萬元)，合計應確認的減值損失16 萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發生了減值。

　　2.【答案】A

　　【解析】應計入公允價值變動損益的金額=(1.8×5×7.6)-(1.5×5×7.7)=10.65(萬元)。實質上意味著：以公允價值計量的外幣，匯率變動對其影響，一并計入公允價值變動損益。

　　3. 【答案】C

　　【解析】融資租入固定資產，以租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產的初始成本。500000×(PA，8%，3)=1288550;1288550>125萬元，所以，甲公司租入該設備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

　　4.【答案】B

　　【解析】交易性金融資產公允價值低于其賬面價值的差額，應當確認為公允價值變動損益。

　　5.【答案】C

　　【解析】同一控制下的企業合并取得的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權益賬面價值的份額。

　　6.【答案】B

　　【解析】非貨幣性資產交換取得的商標權作為無形資產確認，其余均不確認無形資產。

　　7.【答案】C

　　【解析】按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉換權的債券實際利率來折現，折現后的價值即為負債的公允價值=10000×3%×2.6730+10000×0.8396=9197.90(萬元)。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用-支付的利息=9197.90+9197.90×6%―10000×3%=9449.77 (萬元)。

　　8.【答案】B

　　【解析】換入資產成本=換出資產公允價值+應支付的相關稅費-可抵扣的增值稅進項稅額-收到的補價，所以，甲公司取得該股票的入賬價值=1000-100=900(萬元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】應將轉讓的非現金資產的公允價值<重組債務賬面價值的差額―→計入當期損益(營業外收入――債務重組利得)，所以，債務重組利得=(23.4-22)=1.4(萬元)。

　　10.【答案】B

　　【解析】銷售機構固定資產報廢凈損失計入當期損益(營業外支出)。

　　11.【答案】B

　　【解析】僅與企業存在下列關系的各方不構成企業的關聯方：(1)與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構，以及與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商或代理商;(2)與該企業共同控制合營企業的合營者;(3)僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業不構成關聯方。

　　12.【答案】B

　　【解析】該固定資產內部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額=(160-150)-(160/5/2-150/5/2)=9(萬元)。　會計處理：

　　購入當期內部交易的固定資產的抵銷處理

　　借：營業收入 (內部銷售收入)160

　　貸：營業成本 (內部銷售成本)150

　　固定資產――原價(差額，即未實現的毛利)10

　　同時，將內部交易固定資產當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷

　　借：固定資產――累計折舊 (當期多計提的折舊)1

　　貸：管理費用 (當期多計提的折舊)1

　　13.【答案】D

　　【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業務收入=7000萬(售價)+1800萬(公允價值變動金額)=8800萬元。

　　14.【答案】D

　　【解析】職工薪酬范圍：　①工資、獎金、津貼和補貼;　②職工福利費;　③“五險一金”：醫療、養老、工傷、失業、生育和住房公積金;　④工會經費和職工教育經費;　⑤非貨幣性福利;⑥辭退福利。所以，每月薪酬總額=6+1+(25-1)/60=7.4(萬元)。

　　15.【答案】C

　　【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產，以持有至到期債券換取長期股權投資不屬于非貨幣性資產交換。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】在預計資產未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。企業未來發生的現金流出如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內。

　　2.【答案】AB

　　【解析】會計政策變更，是指企業對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除AB選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

　　3.【答案】BD

　　【解析】企業對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規定：(1)資產負債表中的資產項目和負債項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發生時的即期匯率折算。　(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

　　4.【答案】BD

　　【解析】資產減值準則規定，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回;但存貨跌價準備和應收款項的壞賬準備可以轉回。

　　5.【答案】AC

　　【解析】權益法核算的長期股權投資計提的減值準備，應當計入資產減值損失;同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方凈資產賬面價值的份額作為初始投資成本

　　6.【答案】CD

　　【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。

　　7.【答案】BCD

　　【解析】調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步的證據的事項，所以“A”不屬于調整事項。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;

　　(5)工會經費和職工教育經費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】從成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益(未分配利潤)，所以“E”不正確。

　　10.【答案】ACD

　　【解析】采用“公允價值模式”進行后續計量的投資性房地產，不對投資性房地產計提折舊或攤銷，應以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　三、判斷題

　　1.×

　　【解析】購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的初始成本以購買價款的現值為基礎確定，應考慮貨幣的時間價值。

　　2.√

　　【解析】可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積;交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益，列示在利潤表中。

　　3.×

　　【解析】采用成本模式計量的投資性房地產在轉換為自用固定資產時，應當以轉換日投資性房地產的賬面價值轉換為固定資產的賬面價值，不產生損益。

　　4. √

　　【解析】按照準則規定，長期股權投資、固定資產、無形資產等，一旦計提減值，以后即使價值回升也不得轉回。

　　5.×

　　【解析】總部資產只有出現減值跡象，才應進行減值測試;而因企業合并所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。

　　6.×

　　【解析】專門借款是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項，因此，為生產生產周期在一年以上的產品而計入的款項，屬于專門借款，其發生的利息在符合資本化條件下應該資本化。

　　7.×

　　【解析】資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

　　8.×

　　【解析】在填列現金流量表時，“支付的各項稅費”項目只包括屬于營業活動產生的稅費，不包括企業支付的投資活動的稅費，如耕地占用稅。

　　9.√

　　【解析】與該企業共同控制合營企業的合營者之間，通常不構成關聯方關系，因為二者之間不存在控制、共同控制和重大影響。

　　10.√

　　【解析】預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務。