會計職稱《中級經濟法》試題：增值稅法律制度的主要內容
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【例題?單選題】下列關于納稅人資格認定規定表述錯誤的是( )。
A.年銷售額在50萬以上，財務核算健全的工業企業可以作為一般納稅人
B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人可選擇按小規模納稅人納稅
C.通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換
D.小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定
【答案】C
【解析】根據規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。C選項錯誤。
【例題?單選題】根據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.供電局銷售電力產品
B.房地產開發公司銷售房屋
C.飯店提供餐飲服務
D.房屋中介公司提供中介服務
【答案】A
【解析】BCD選項屬于營業稅的征收范圍。
【例題?單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是( )。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業將外購的水泥用于基建工程
D.某企業將外購的洗衣粉用于個人消費
【答案】A
【解析】BCD選項都不包括外購。
【例題?多選題】根據規定，以下說法正確的有( )。
A.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策
B.對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費也應征收增值稅
C.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅
D.納稅人受托開發軟件產品, 著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅
【答案】ACD
【解析】納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策;對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅;納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
【例題?單選題】依據增值稅法律制度的有關規定，下列說法中正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅
C.各燃油電廠從財政專戶取得的發電補貼屬于增值稅的價外費用，應征收增值稅
D.受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的應征收增值稅
【答案】A
【解析】根據規定，郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅;各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅;納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。BCD選項錯誤。
【考前分析】
【例題?多選題】根據增值稅法律制度的規定。下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門銷售集郵商品
B.郵票廠印制郵票
C.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的
D.對經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業務的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方
【答案】BCD
【解析】根據規定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅。
【例題?多選題】下列適用13%低稅率的貨物有( )。
A.工業鹽
B.金屬礦采選產品
C.電子游戲機
D.茶葉
【答案】CD
【解析】根據規定，2009年1月1日起，工業鹽的增值稅稅率由13%恢復到17%。金屬礦采選產品的增值稅稅率也恢復到17%。
【例題?單選題】2008年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計算納稅的有( )。
A.自來水公司銷售自來水
B.小規模納稅人的商業企業
C.寄售商店代銷寄售物品
D.典當業銷售死當物品
【答案】A
【解析】根據規定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。包括自來水公司銷售自來水。
【例題?單選題】某商場為增值稅一般納稅人，為響應政府拉動內需的號召，2009年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為150元，取得現金凈收入(含稅)為24000元。已知每臺冰箱市場零售價格為2550元。此項業務的銷售額( )元。
A.24000
B.25500
C.27000
D.21795
【答案】D
【解析】此項業務屬于以舊換新方式銷售貨物，除稅法對金銀首飾等有特殊規定外，其增值稅銷售額應按照該貨物的同期銷售價格確定，即應按銷售新貨物同期銷售價格，也就是新冰箱市場零售價格2550元為基礎換算增值稅銷售額。本題中，對收購舊冰箱業務活動，盡管收購舊冰箱與賣出新冰箱聯系在一起，同時收購舊冰箱業務中也有資金抵減，但從稅收角度來說，此項收購業務活動不能抵減增值稅銷售額，即不能按取得的現金凈收入確定或換算銷售額。另外，市場零售價格2550元是價款和增值稅合并定價，應換算成不含增值稅的價格。此項業務增值稅銷售額為：
[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10==[2550÷(1+17%)]×10==21795(元)
【考前分析】
【例題?單選題】某企業采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅( )。
A.56
B.61.6
C.70
D.58.8
【答案】B
【解析】根據規定，對運費計算抵扣進項稅時，按運費發票上注明的運輸費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項稅。如果發票所列項目不能把運輸費與其他雜費分開，則不可計算抵扣進項稅。可計算抵扣進項稅==(800+80)×7%==61.6(元)。
【例題?判斷題】甲汽車廠在2010年4月份從乙企業購進鋼材，取得防偽稅控發票，發票開具時間為4月1日，甲應當自開具之日起90日內到稅務機關認證，超過期限則不予抵扣。
【答案】×
【解析】根據規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
【例題?多選題】企業在進行有關生產經營活動時，能夠抵扣進項稅額的是( )。
A.購進原材料所發生的運費和建設基金
B.從農民手中購進免稅農產品而支付的買價
C.委托汽修廠修理送貨用機動車玻璃而支付的修理費
D.為進行企業宣傳，特地委托加工一批免費發放小禮品而支付的加工費
【答案】ABCD
【解析】購進原材料所發生的運費和建設基金可按7%的比率計算扣除進項稅。購進農產品而支付的買價按13%的比率計算扣除進項稅。委托汽修廠修理送貨用機動車而支付的修理費，按增值稅發票所列稅額扣除進項稅。為進行企業宣傳，特地委托加工一批免費發放小禮品而支付的加工費，按取得的支付加工費的增值稅發票所列稅額扣除進項稅，而且小禮品在發放當期還應視同銷售計算增值稅的銷項稅。
【例題?單選題】某生產白酒企業為增值稅一般納稅人，當期白酒銷售收入12.87萬元(含稅)，當期發出包裝物收取押金5.85萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為( )萬元。
A.1.87
B.3.06
C.2.21
D.2.72
【答案】D
【解析】除了黃酒、啤酒以外的酒產品的包裝物押金，在收取時即應計入銷售額計征增值稅，無論逾期與否，因此當期包裝物押金5.85萬元應并入當期銷售額計稅，應納增值稅==(12.87+5.85)/(1+17%)×17%==2.72(萬元)。
【例題?計算題】北方汽車公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，2011年7月初增值稅進項稅額余額為零。 7月，該公司發生以下經濟業務：
(1)2日，外購用于生產S牌小汽車的鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
(2)10日，外購一臺機械設備，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。
(3)15日，外購用于生產S牌小汽車的配件一批，價款已付從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51萬元。
(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，已收到全部價款(合增值稅)760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。 7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。
(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，價款(不含增值稅)為300萬元。北方公司已將該批小汽車發出并向銀行辦妥托收手續。 7月31日華山公司尚未收到該批車款。
北方公司財會部門依據上述資料計算出7月份應納增值稅稅額==[760.5÷(1+17%)]×17%-(18.7+3.4+51)==37.40(萬元)
分析北方公司財會部門計算的7月份增值稅應納稅額錯誤之處，并計算應納增值稅稅額。
【答案及解析】
北方公司7月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處：
采取托收承付方式銷售小汽車，因已發出貨物并辦妥托收手續，應在7月份計算繳納增值稅。
北方公司7月份應納增值稅稅額==當期銷項稅額一當期進項稅額
==[760.5÷(1+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51+3.4)==88.4(萬元)
【考前分析】
【例題?計算題】某商店系小規模納稅人。2011年6月該商店發生如下業務：
(1)銷售服裝取得含增值稅銷售額為2392元，開具了普通發票。
(2)購進辦公用品一批，支付貨款13 500元、增值稅稅款2295元。
(3)當月銷售辦公用品取得含稅銷售額為8528元，開具了普通發票;銷售給一般納稅人某公司儀器兩臺，取得不含增值稅銷售額38500元、增值稅稅款1540元，增值稅專用發票已由稅務所代開。
計算該商店6月份增值稅應納稅額。
【答案及解析】
小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。小規模納稅人適用征收率為3%。
該商店6月份增值稅應納稅額==銷售額×征收率
==含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
==[2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500]×3%≈1473.06(元)
【例題?多選題】以下免征增值稅的項目是( )。
A.農產品銷售
B.避孕藥品和用具
C.直接用于科研、教學的進口儀器
D.直接進口的殘疾人專用品
【答案】BC
【解析】根據規定，農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。A選項不屬于。由殘疾人的組織直接進口的殘疾人專用品的免征增值稅。D選項表述的不準確。
【例題?單選題】納稅人一經放棄免稅權，下列說法正確的是( )。
A.可具體選擇某一項目放棄免稅權
B.可根據不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
C.可根據不同銷售時間選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
D.其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅
【答案】D
【解析】納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權，也不得根據不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
【考前分析】
【例題?多選題】按照現行增值稅制度規定，下列表述中正確的有( )。
A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉，實行增值稅免稅政策
B.以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，免征增值稅
C.廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅
D.利用風力生產的電力，實行增值稅即征即退50%的政策
【答案】AD
【解析】以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉實現的增值稅實行即征即退50%的政策;廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。
【例題?單選題】以下關于增值稅納稅地點的表述錯誤的是( )
A.固定業戶在其機構所在地
B.非固定業戶在其居住所在地
C.進口貨物向報關地海關申報納稅。
D.總機構分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。
【答案】B
【解析】非固定業戶在其銷售所在地。
【例題?多選題】下列不得開具增值稅專用發票的項目有( )。
A.商業零售化妝品
B.商業零售勞保手套
C.財務軟件開發企業在市場上銷售自己研發的財務軟件
D.服裝加工企業來料加工出口服裝
【答案】AD
【解析】對商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。服裝加工企業來料加工出口服裝，屬于免稅項目，不得開具增值稅專用發票。
【例題?單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A.加工企業對來料加工后又復出口的貨物。
B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
D.外資企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物
【答案】B
【解析】選項ACD 適用于免稅不退稅情況。
【例題?多選題】根據出口退(免)稅制度的相關規定，下列關于出口退(免)稅的表述中，正確的有( )。
A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口，使本國產品進入國際市場
B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費稅
C.除另有規定外，生產企業自營出口的自產貨物給予免稅并退稅
D.農業生產者出口的自產農產品給予免稅但不退稅
【答案】ABCD
【解析】上述表述均正確。
【例題?判斷題】生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物以及沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物，均適用“免、抵、退”方法計算應退稅額。( )
【答案】×
【解析】根據規定，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，實行“免抵退”管理辦法。
【考前分析】
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