會計職稱考試《初級會計實務》考點：凈資產
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一、事業基金
指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，分為一般基金和投資基金。
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一般基金 |
事業單位滾存的結余資金。
來源：一是從本單位當期未分配結余轉入；
二是從撥入專款結余中按規定留歸本單位使用的金額轉入。 |
借：結余分配 貸：事業基金――一般基金 |
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投資基金 |
事業單位對外投資所占用的基金。投資基金應當按照對外投資賬面余額的增減而發生相應的增減，兩者金額應當相等。 |
借：事業基金――一般基金 貸：事業基金――投資基金 |
二、固定基金
指事業單位固定資產所占用的基金。固定基金通常按照固定資產賬面余額的增減而發生相應的增減，兩者金額通常相等。
借：固定資產
貸：固定基金
三、專用基金
指事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金。
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修購基金 |
1.提取修購基金時 借：事業支出 經營支出 貸：專用基金――修購基金 2.清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時 借：銀行存款 貸：專用基金――修購基金 3.支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時 借：專用基金――修購基金 貸：銀行存款 |
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職工福利基金 |
1.年終，事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金：
借：結余分配――職工福利基金
貸：專用基金――職工福利基金
2.使用職工福利基金時
借：專用基金――職工福利基金
貸：銀行存款等 |
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醫療基金 |
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住房基金 |
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四、結余
(一)事業結余
1.定義：事業結余是指事業單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。
2.計算：事業結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業收入+其他收入)-(撥出經費+事業支出+上繳上級支出+非經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)
3.會計分錄：
①收入結轉：
借：財政補助收入、上級補助收入、附屬單位繳款、事業收入、其他收入
貸：事業結余
②支出結轉：
借：事業結余
貸：撥出經費、事業支出、上繳上級支出、銷售稅金、對附屬單位補助
③年度終了，事業單位應將當年實現的事業結余全數轉入“結余分配”科目。結轉后，“事業結余”科目無余額。
借：事業結余
貸：結余分配
或者相反會計分錄。
(二)經營結余
1.定義：經營結余是指事業單位在一定期間內各項經營收入與支出相抵后的余額。
2.計算：經營結余=經營收入一(經營支出+經營業務負擔的銷售稅金)
3.會計分錄：
①借：經營收入
貸：經營結余
②借：經營結余
貸：經營支出、銷售稅金
③年度終了，經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。――盈利轉，虧損不轉
借：經營結余
貸：結余分配
(三)結余分配
1.內容
①計算應交所得稅;
②事業單位按規定提取專用基金(職工福利基金)
2.分錄
①事業結余及經營結余轉入：
借：事業結余
經營結余
貸：結余分配
②有所得稅繳納業務的事業單位計算應交納的所得稅
借：結余分配
貸：應交稅金
③計提專用基金
借：結余分配
貸：專用基金
④結轉未分配結余
借：結余分配
貸：事業基金―一般基金
【考前分析】
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