會計職稱《中級財務管理》知識點：流動負債管理
更新時間：2012-08-28 11:14:35
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一、短期借款
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信貸額度 |
銀行非正式的、不具有法律義務的承諾給借款人借款的最高限額。 |
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周轉信貸協議 |
銀行正式的、具有法律義務的承諾給借款人提供不超過某一最高限額的貸款協定。企業要享用周轉信貸協定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。 |
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補償性余額 |
銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或實際借用額的一定百分比計算的最低存款余額。補償性余額降低了銀行貸款的風險，提高了貸款的實際利率。
補償性余額貸款的實際利率=名義利率/(1-補償性余額比率) |
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貼現法計息 |
銀行借款利息的支付方式一般為利隨本清法，又稱收款法，即在借款到期時向銀行支付利息，采用此法計息，借款的實際利率和名義利率相等。但有時銀行則要求采用貼現法，即銀行向企業發放借款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業再償還這全部本金。采用這種方法，企業可以利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分，從而提高了貸款的實際利率。
實際利率=利息/（貸款金額-利息）=名義利率/（1-名義利率） |
二、短期融資券
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含義 |
短期融資券是由企業依法發行的無擔保短期本票。 |
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分類 |
1、按發行人分類，短期融資券分為金融企業的融資券和非金融企業的融資券。在我國，目前發行和交易的是非金融企業的融資券。
2、按發行方式分類，短期融資券分為經紀人承銷的融資券和直接銷售的融資券。非金融企業發行融資券一般采用間接承銷方式進行，金融企業發行融資券一般采用直接發行方式進行。 |
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短期融資券的特征和條件 |
1、發行人為非金融企業；
2、發行和交易的對象是銀行間債券市場的機構投資者，不向社會公眾發行和交易；
3、發行采用承銷方式，募集的資金用于本企業的生產經營；
4、實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業掙資產的40％。
5、采用實名記賬方式在中央結算公司登記托管，中央結算公司負責提供有關服務。
6、融資券在債權債務登記日的次一工作日，即可以在全國銀行間債券市場的機構投資人之間流通轉讓。 |
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籌資特點 |
1、短期融資券的籌資成本較低。相對于發行公司債券籌資而言，發行短期融資券的籌資成本較低。
2、短期融資券籌資數額比較大。相對于銀行借款籌資而言，短期融資券一次性的籌資數額比較大。
3、發行短期融資券的條件比較嚴格。 |
三、商業信用
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含義 |
指企業之間在商品交易過程中由于延期付款或延期交貨所形成的一種直接信用關系。包括應付賬款、應計未付款和預收貨款。 |
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應付賬款 |
1、公式：
放棄現金折扣的成本=[折扣百分比／(1-折扣百分比)]×[360／(信用期-折扣期)] |
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2、決策：
（1）放棄折扣成本大于短期借款利率，在折扣期內付款，享受折扣；
（2）放棄折扣成本小于短期借款利率，在信用期內付款，放棄折扣；
（3）若兩家以上買方提供不同的信用條件，當企業決定享受折扣時，應選擇放棄折扣的成本高的；當企業決定放棄折扣時，應選擇放棄折扣的成本低的。 | |
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優缺點 |
優點：商業信用容易獲得；企業有較大的機動權；企業一般不用提供擔保。
缺點：商業信用籌資成本高；容易惡化企業的信用水平；受外部環境影響較大。 |
四、流動負債的利弊
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經營優勢 |
容易獲得，靈活性高，有效地解決了季節性信貸需要融資需要。創造了需要融資和獲得融資之間的同步性。另外，短期借款一般比長期借款具有更少的約束性條款。 |
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經營劣勢 |
需要持續的重新談判或滾動安排負債。 |
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