一、企業年度預算目標與目標利潤預算

　　(一)年度預算目標

　　企業年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　(二)目標利潤預算方法

　　(三)企業年度預算目標各指標值的確定舉例

　　企業年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：

　　1、根據銷售預測，在假定產品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現利潤;

　　2、根據企業投資總資本和同行業平均(或先進)投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標;

　　3、通過各分部及管理部門間的協調，最終落實實現目標利潤的其他各項指標目標值。

　　二、主要預算的編制

　　(一)銷售預算

　　預算編制應以銷售預算為起點。

　　(二)生產預算

　　生產預算是全面預算中惟一只與實物量有關的預算。

　　(三)材料采購預算

　　(四)直接人工預算

　　(五)制造費用預算

　　制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用與企業的業務量存在一定的函數關系，如果企業有比較完備消耗標準，直接用消耗標準乘以預計業務量即可得出變動制造費用的預算數，如果企業沒有消耗標準，就只能一項一項的預計;固定制造費用與企業的業務量無關，一般以上年數額為基礎，考慮來年變化安排。另外，制造費用中的折舊等屬于非付現費用，在預計現金支出是要予以剔除。

　　(六)單位生產成本預算

　　單位生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業務預算。這種預算是在生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制的，通常應反映各產品單位生產成本，有時還要反映年初年末存貨水平。

　　(七)銷售及管理費用預算

　　銷售費用是由兩部分組成的，一部分是變動性的銷售費用，這部分銷售費用與銷售數量有比較密切的聯系，比如銷售傭金、運輸費用等等，隨銷售數量的變化而變化;另一部分屬于固定性的銷售費用，這部分銷售費用與銷售的數量沒有密切的聯系，比如門市部的租金等等。管理費用一般屬于固定費用，但也有部分與企業的業務量有關。

　　(八)專門決策預算

　　專門決策預算指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算，這種預算往往涉及長期建設項目的投資投放與籌措，并經常跨年度。專門決策預算也是編制現金預算和預計資產負債表的依據。

　　(九)現金預算

　　現金預算是以日常業務預算和特種決策預算為基礎編制的，是對上述預算關于現金收支的匯總，以及現金余缺的運用與籌措的預算。

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