【補充】

　　ü 支付給在建工程人員的工資在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映;

　　ü 支付給離退休人員的工資在“支付其他與經營活動有關的現金”項目反映。

　　(6)“支付的各項稅費”項目，反映企業本年發生并支付、以前各年發生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　　(7)“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。――主要是管理費用、銷售費用中的零星項目

　　2.投資活動產生的現金流量

　　(1)“收回投資收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業長期股權投資而收到的現金，但處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額除外。――只包括本金(金融投資)

　　(2)“取得投資收益收到的現金”項目，反映企業除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。

　　(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　(4)“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目，反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　　(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金和增值稅款等，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　　【注意】購建固定資產的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費在籌資活動現金流量中反映。

　　(6)“投資支付的現金”項目，反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。――金融投資(除了現金等價物)

　　(7)“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目，反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。

　　(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

　　(3)“償還債務支付的現金”項目，反映企業為償還債務本金而支付的現金。

　　(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

　　【例12-單選】(2010)下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是(　)。

　　A.取得借款收到的現金

　　B.吸收投資收到的現金

　　C.處置固定資產收回的現金凈額

　　D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　【答案】C

　　【例13-多選】(2010)下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的報表項目有(　)。

　　A.收到的稅費返還

　　B.償還債務支付的現金

　　C.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　D.支付給職工以及為職工支付的現金

　　【答案】ACD

　　【例14-單選】(2009)某企業2008年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為(　)萬元。

　　A.200　　　　　B.350

　　C.650　　　　　D.1 150

　　【答案】A

　　【解析】購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現金等價物，對現金流量不產生影響，因此不用考慮此事項;償還應付賬款屬于購買商品、接受勞務支付的現金;支付生產人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現金;購買固定資產屬于投資活動。因此“購買商品，接受勞務支付的現金”項目的金額=200

　　【例15-多選】(2009)下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有(　)。

　　A.分配股利支付的現金

　　B.清償應付賬款支付的現金

　　C.償還債券利息支付的現金

　　D.清償長期借款支付的現金

　　【答案】ACD

　　【例16-多選】(2008)下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有(　)。

　　A.銷售商品收到的現金

　　B.取得短期借款收到的現金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續費

　　【答案】AC

　　【解析】選項B是籌資活動的現金流量;選項D是投資活動的現金流量。

　　【例17-單選】當期銷售商品實現收入100 000元;應收賬款期初余額20 000元，期末余額50 000元;預收賬款期初余額10 000元，期末余額30 000元。銷售商品、提供勞務收到的現金項目是( )。

　　A.50000 B.90000

　　C.110000 D.150000

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=100 000+(20 000-50 000)+(30 000-10 000)

　　=90 000(元)

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