《中級財務管理》知識點：企業稅務風險管理
更新時間：2012-07-12 09:06:53
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一、稅務風險及其管理的含義與目標
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稅務風險 |
指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。 |
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稅務風險管理 |
指防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。 |
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稅務風險管理的目標 |
1、 稅收籌劃應具有合理的商業目的，并符合稅法規定；2、經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；3、對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；4、納稅申報和稅款繳納應符合稅法規定；5、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規定。 |
二、稅務風險管理的內容
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稅務風險管理環境 |
企業稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。同時倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。 |
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稅務風險管理組織 |
企業應結合生產經營特點和內部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位職責和權限。如果企業為總分結構，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；如果企業為集團型企業，應同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。
稅務管理組織應建立有效的職責分工和制衡機制確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。稅務業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守。 |
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稅務風險識別 |
一般而言，企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：1、董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度：2、涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力；3、企業組織機構、經營方式和業務流程；4、稅務管理的技術投入和信息技術的運用；5、企業財務狀況、經營成果及現金流情況；6、企業相關內部控制制度的設計和執行；7、企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；8、企業對法律法規和監管要求的遵從；9、其他有關風險因素。 |
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稅務風險應對策略和內部控制 |
企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：1、參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范；2、制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；3、完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；4、按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。 |
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稅務信息管理體制和溝通機制 |
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發現問題并采取應對措施。 |
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稅務風險管理的監督和改進 |
企業應定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行進行評估審核，不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。可以由企業內部控制評價機構根據企業整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價，也可以委托符合資質要求的中介機構對與企業稅務風險管理相關的內部控制有效性進行評估，并出具評估報告。 |
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