2012年《中級會計實務》考點：所得稅會計概述

更新時間：2012-07-11 09:22:58 來源：|0

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　　一、所得稅概念

　　所得稅的核算是會計核算中的重點和難點，“所得稅”是個統稱，在具體核算時應分成兩條線：應交所得稅和所得稅費用。

　　(1)應交所得稅。其特點是：按稅法計算、屬于負債要素、列示在資產負債表中。

　　(2)所得稅費用。其特點是：按會計準則的規定計算、屬于費用要素、列示在利潤表中。

　　只有明確了應交所得稅和所得稅費用是兩個不同的概念，在會計處理時才不會混淆。值得說明的是，本章的最終目標是要確定所得稅費用。

　　二、所得稅核算方法

　　按照會計準則規定，企業應采用資產負債表債務法核算所得稅。資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額(即暫時性差異)分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。

　　三、所得稅會計核算程序

　　(1)確定資產和負債的賬面價值。

　　(2)確定資產和負債的計稅基礎。

　　(3)確定暫時性差異，相應確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　(4)確定應交所得稅。

　　(5)確定所得稅費用。

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