《初級經濟法》考點解析：企業所得稅法律制度(2)
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二、企業所得稅稅率――比例稅率
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種 類 |
稅 率 |
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基本稅率 |
25% |
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預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳） |
20% |
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兩檔優惠稅率 |
（1）符合條件的小型微利企業：減按20% （2）國家重點扶持的高新技術企業：減按l5% |
【例題】根據《企業所得稅法》的規定，對國家需要重點扶持的高新技術企業，給予企業所得稅稅率優惠。優惠稅率為( )。(2008年)
A.10% B.15% C.20% D.25%
答案：B
三、應納稅所得額的計算
1、居民企業：
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
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所得額計算中涉及的內容 |
項 目 |
內容列舉 |
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收入總額 |
9項 |
銷售貨物收入；提供勞務收入等 |
|
不征稅收入 |
3項 |
財政撥款；預算內行政事業性收費、政府性基金等 |
|
免稅收入 |
4項 |
國債利息收入；居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等 |
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扣除項目 |
12項 |
成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
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不得扣除項目 |
5項 |
不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等 |
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允許彌補的以前年度虧損 |
―― |
5年內 |
【提示】在計算應納稅所得額時，財務會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規定計算納稅。
2、非居民企業：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
提示：計稅收入――應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題。
(一)收入總額的確定
1、銷售貨物收入;
2、提供勞務收入;
3、轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;
4、股息、紅利等權益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;
5、利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。
6、租金收入;
7、特許權使用費收入：指納稅人提供或者轉讓無形資產的使用權而取得的收入。
8、接受捐贈收入;
9、其他收入：包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。
(二)不征稅收入
1、財政撥款;
2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
3、國務院規定的其他不征稅收入。
【考前分析】
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