(一)稅收優先執行

　　1、稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;

　　2、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行;

　　3、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

　　提示：(1)無擔保的債權、工商部門的罰款：稅收優先;(2)有物權擔保的債權：納稅人先欠稅后物權擔保(抵押、質押、留置)的，稅收優先;納稅人先物權擔保(抵押、質押、留置)，后欠稅的，物權擔保(抵押、質押、留置)優先。

　　【例題】關于稅收優先權的下列表述中，正確的有(　)。(2010年)

　　A、除法律另有規定外，稅收優先于無擔保債權

　　B、納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產設定抵押的，稅收優先于抵押權

　　C、納稅人以其財產設定質押后又發生欠繳稅款的，稅收優先于質權

　　D、納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優先于罰款

　　答案：ABD

　　解析：稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外，選項A正確;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行，B正確，選項C錯誤;納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得， D正確。

　　(二)稅收代位權與撤銷權

　　1、代位權：欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使代位權。

　　2、撤銷權：欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使撤銷權。

　　3、稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　【例題】稅務機關行使代位權的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。(　 )(2008年)

　　答案：×

　　(三)納稅人涉稅事項的公告與報告

　　1、欠繳稅款數額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　2、納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。

　　4、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　5、納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告;未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

　　【例題】納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由(　)。

　　A、合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

　　B、合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

　　C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

　　D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

　　答案：A

　　(四)稅款的追繳與退還：

　　即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理