提示：(1)以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據的，應當全額計稅，不得作任何扣除。

　　(2)載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。

　　2、營業賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據。

　　3、不記載金額的營業賬簿、權利許可證照(房屋產權證、營業執照、專利證)和輔助性賬簿(企業的日記賬簿、各種明細分類賬簿)：以件數作為計稅依據。

　　(二)印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。

　　1、比例稅率：(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)

　　2、定額稅率：5元

　　權利、許可證照，營業賬簿中的其他賬簿，稅額為每件5元。

　　提示：印花稅的具體比例稅率不需記憶，但必須會運用稅率計算稅額。

　　【例題1】根據稅收法律制度的規定，下列各項中，規定了比例稅率和定額稅率兩種稅率形式的稅種有(　)。

　　A、印花稅 B、契稅 C、營業稅 D、房產稅

　　答案：A

　　解析：本題考核稅率的形式。印花稅規定了比例稅率和定額稅率，其余選項均為比例稅率。

　　【例題2】下列各項中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應稅憑證有(　)。

　　A、權利、許可證照 B、營業賬簿中的記載資金的賬簿

　　C、營業賬簿中的其他賬簿 D、合同類憑證

　　答案：AC

　　解析：本題考核印花稅的稅額形式。權利、許可證照，營業賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。

　　(三)印花稅應納稅額的計算

　　1、實行比例稅率的憑證，應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率

　　2、實行定額稅率的憑證，應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率

　　3、營業賬簿中：

　　(1)記載資金的賬簿，應納稅額=(實收資本+資本公積)×0.5‰

　　(2)其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　【例題1】某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。貨物運輸合同的印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項合同雙方各應繳納的印花稅額為( )。

　　A.500元 B.250元 C、375元 D、1000元

　　答案：A

　　解析：雙方各應納印花稅=500000×1‰=500(元)。

　　【例題2】某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業務應繳納印花稅( )。

　　A、1.785萬元 B、1.8萬元 C、2.025萬元 D、2.04萬元

　　答案：D

　　解析：總包合同應該貼花，新的分包轉包合同又發生了新的納稅義務，也應該貼花。該建筑公司應納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。

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