2012年中級會計實務考點分析：第十七章(6)

更新時間：2012-03-08 09:02:57 來源：|0

瀏覽

中級會計職稱報名、考試、查分時間免費短信提醒

地區(qū)

獲取驗證立即預約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚，換張圖片

免費獲取短信驗證碼

　　(3)2010年12月5日，發(fā)現2008年3月管理用固定資產漏提折舊300萬元(屬于重要差錯)，則在2010年12月會計處理如下：$lesson$

　　①補提折舊：

　　借：以前年度損益調整(調整2008年管理費用) 3000000

　　貸：累計折舊 3000000

　　②將調減的凈利潤轉入未分配利潤

　　借：利潤分配――未分配利潤 3000000

　　貸：以前年度損益調整 3000000

　　③調減盈余公積

　　借：盈余公積(3000000×10%) 300000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 300000

　　④在2010年年報中調整比較數據

　　對于2010年利潤表，因只有2009年和2010年發(fā)生額，故不做調整;對于資產負債表，應調整2010年年報的年初數，調減固定資產(調增累計折舊)300萬元，調減盈余公積30萬元，調減未分配利潤270萬元;在所有者權益變動表中，應在上年金額欄中前期差錯更正部分分別調減盈余公積和未分配利潤300000元和2700000元。見下表：

　　資產負債表(部分項目)

　　編制單位：甲公司 2010年12月31日單位：萬元

資產	年初數			負債和所有者權益	年初數
資產	調整前	調整數	調整后	負債和所有者權益	調整前	調整數	調整后

固定資產		－300		盈余公積		-30
				未分配利潤		-270
資產合計		-300		負債和所有者權益合計		-300