(三)企業年度預算目標各指標值的確定舉例$lesson$

　　企業年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：

　　1、根據銷售預測，在假定產品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現利潤;

　　2、根據企業投資總資本和同行業平均(或先進)投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標;

　　3、通過各分部及管理部門間的協調，最終落實實現目標利潤的其他各項指標目標值。

　　【例2-6】

　　某公司生產經營單一產品，下屬三個分部均為成本中心，專司產品生產與協作。總部為了節約成本和統一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產品最終銷售兩大職能。經公司營銷部門的銷售預測，確定該企業預算年度營銷目標為本企業產品的全國市場占有率達到30% 。

　　第一，假定價格不變，要求其銷售額達到5億元。如果當前銷售成本率為60%，可實現的毛利額為2億元，扣除各項費用(銷售費用率為24%)1.2億元，可初步確定目標利潤為8000萬元.

　　第二，假定公司現有投資資本平均總額為15億元，按照同行業平均的投資資本回報率8%這一基準，確認公司應該完成的目標利潤為1.2億元。

　　第三，在收入不可能增長的條件下，與可實現利潤8000萬元比較，要實現1.2億元的目標利潤，只能通過降低成本費用這一途徑。根據成本費用管理目標，公司要求生產性分部的成本必須在原有基礎上降低10%，即銷售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元，此時目標利潤總額與同行業的差異將由4000萬元(12000-8000)變為1000萬元[12000-(23000-12000)]。

　　第四，為完全實現同行業的平均目標利潤，費用總額須從原來的12 000降低到11 000萬元，其費用降低率應達到(12000-11000)/12000=8.33%

　　第五，經過協調，公司總部于分部按上述測算將最終目標明確下來，即目標銷售額5億元，目標利潤1.2億元，目標銷售成本率54%，目標費用總額1.1億元。

　　【例題2】

　　某產品預計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。要實現750萬元的凈利潤，企業完成的銷售量至少應為(　)。(2010年試題)A.105

　　B.157.5

　　C.217.5

　　D.280

　　【答案】D

　　【解析】[銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本]×(1-所得稅稅率)=凈利潤，我們將題目中數據代入公式，則有[銷售量 ×(12-8)-120]×(1-25%)=750，解得銷售量=280件

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