第四節 現金流量表$lesson$

　　一、現金流量表的概述

　　1、現金流量表概念：現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　2、現金流量的概念：現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。

　　企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。

　　現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值 變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

　　企業產生的現金流量分為三類：

　　(1)經營活動產生的現金流量

　　(2)投資活動產生的現金流量

　　投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　(3)籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

　　注意：償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　【07年多選】下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有( )

　　A.庫存現金

　　B.其他貨幣資金

　　C.3個月內到期的債券投資

　　D.隨時用于支付的銀行存款

　　答案：ABCD

　　二、現金流量表的結構和內容

　　我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

　　我國企業現金流量表的格式見教材225頁(注意區分各類現金流量所包含的具體項目)

　　【2008年多選】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有(　)。

　　A.銷售商品收到的現金

　　B.取得短期借款收到的現金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續費

　　答案：AC

　　解析：選項B是籌資活動的現金流量;選項D是投資活動的現金流量。

　　三、現金流量表的編制方法

　　企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。

　　直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

    2012會計職稱考試VIP無憂退費班限額報名中

    2012年中級會計職稱教材變化分析

    2012年會計職稱輔導招生簡章

    現報名輔導套餐可享六折優惠

    2012年會計職稱考試學習計劃