一、城市維護建設稅

　　(一)城市維護建設稅概述

　　城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設稅屬于特定目的稅，具有以下兩個顯著特點：

　　1、稅款專款專用

　　2、屬于附加稅

　　(二)城市維護建設稅的納稅人

　　城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

　　提示：對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅。

　　(三)城市維護建設稅稅率

　　城市維護建設稅實行差別比例稅率。根據納稅人所在地區，共分三檔：

　　市區：7%;縣城、鎮：5%;不在市區、縣城、鎮的：1%。

　　1、由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地”的稅率。

　　2、流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

　　(四)城市維護建設稅的計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

　　1、納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

　　2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　3、“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。

　　4、對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。

　　【例題】根據城建稅的有關規定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據是(　)。

　　A、納稅人當期應納的“三稅”稅額

　　B、納稅人當期實納的“三稅”稅額

　　C、納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D、納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　答案：B

　　解析：本題考核城市維護建設稅的計稅依據。城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。

　　(五)城市維護建設稅應納稅額的計算

　　城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×適用稅率

　　【例題】某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為(　)萬元。(2007年)

　　A、4.20　　B、3.92

　　C、3.22　　D、2.38

　　答案：B

　　解析：本題考核城建稅的計算。根據規定，城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

　　(六)城市維護建設稅的征免規定

　　城市維護建設稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨規定減免條款。如果稅法規定減免“三稅”，也就相應的減免了城市維護建設稅。現行城市維護建設稅的征免規定主要有：

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3、為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期間，免征城市維護建設稅。

　　4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　二、教育費附加

　　(一)教育費附加概述

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據征收的一種附加費。

　　(二)基本規定：

　　1、征收范圍：稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

　　提示：對外商投資企業和外國企業暫不征收教育費附加。

　　2、計征依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。

　　3、征收比率：3%。

　　4、計算：應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×3%

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