2012年中級經濟法輔導：所得稅的稅收優惠(2)
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5、非居民企業稅收優惠$lesson$
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，減按10%稅率征收企業所得稅。下列所得可以免征企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;
(3)經國務院批準的其他所得。
【例題1】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
A、獲利年度
B、盈利年度
C、項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度
D、領取營業執照年度
答案：C
【例題2】某專門從事技術轉讓的公司2009年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應繳納企業所得稅( )萬元。
A、0 B、25
C、875 D、175
答案：B
解析：應納稅額=(700-500)×25%×50%=25(萬元)。
二、加計扣除
1、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。
2、企業安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【例題】某企業2009年會計利潤總額是200萬元，企業當年開發新產品研發費用實際支出為20萬元，假定稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策。則該企業2008年計算應納稅所得額時可以扣除的研發費用為( )。
A、10萬元 B、20萬元
C、30萬元 D、40萬元
答案：C
解析：本題中的企業當年開發新產品研發費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%=30)數額在稅前進行扣除。
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