2012年中級經濟法輔導：企業所得稅的應納稅(三)
更新時間：2012-01-04 09:19:23
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2、特殊收入的確認
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收入的范圍和項目 |
收入的確認 |
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1、分期收款方式銷售貨物 |
按照合同約定的收款日期確認收入的實現 |
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2、采用售后回購方式銷售商品的 |
銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 |
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3、銷售商品以舊換新的 |
銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 |
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4、商業折扣條件銷售 |
企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 |
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5、現金折扣條件銷售 |
債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。 |
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6、折讓方式銷售 |
企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。 |
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7、買一贈一方式組合銷售 |
企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 |
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8、持續時間超過12個月的勞務 |
企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。 |
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9、采取產品分成方式取得收入 |
以企業分得產品的時間確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。 |
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10、非貨幣性資產交換及貨物勞務流出企業 |
企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務。 |
【例題1】下列屬于企業所得稅法規定的“其他收入”的項目有( )。
A、債務重組收入 B、補貼收入
C、違約金收入 D、視同銷售收入
答案：ABC
解析：企業所得稅法規定的“其他收入”的項目是指企業取得的上述規定收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【例題2】納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A、將貨物用于投資 B、將商品用于捐贈
C、將產品用于職工福利 D、將產品用于在建工程
答案：ABC
【例題3】以下關于企業所得稅收入確認時間的正確表述有( )。
A、股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現
B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
C、租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現
D、接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現
答案：BD
解析：(1) 股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;(2)租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
【例題4】下列商品銷售方式確認收入實現時間正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入
C、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到手續費時確認收入
D、采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
答案：ABD
解析：銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
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