(七)服務業$lesson$

　　1、一般規定：從事各項服務業所取得的營業收入額。

　　(1)代理業營業額為納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬。

　　(2)旅店業的營業額為提供住宿服務的各項收入。

　　(3)飲食業的營業額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入。

　　(4)旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

　　(5)廣告業營業額為從事廣告設計、制作、刊登、發布等活動取得的廣告收入。

　　(6)租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　(7)倉儲業的營業額為經營倉儲業務向顧客收取的全部費用。

　　(8)其他服務業的營業額為發生其他服務業勞務時，向對方收取的全部費用和價外費用。

　　2、特別注意的余額計稅：

　　(1)手續費形成的余額

　　(2)共同完成勞務形成的余額：

　　①旅游企業組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額;

　　②組團在境內旅游，改由其他旅游企業接團的，比照境外旅游辦法確定營業額;

　　③組團在境內旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額;

　　④廣告代理業，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給其他廣告公司及廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額。

　　【例題1】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業營業稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為(　)元。(2006年)

　　A、5000　　　　B、2500

　　C、1500　　　　D、1300

　　答案：D

　　解析：本題考核營業稅應納稅額的計算。旅游業務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。該旅行社應繳納的營業稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　【例題2】根據營業稅法律制度規定，廣告代理業在確定計稅營業額時，可以扣除的費用是(　)。(2008年)

　　A、支付給廣告發布者的廣告發布費

　　B、支付給廣告設計者的廣告制作費

　　C、支給廣告印刷者的廣告印刷費

　　D、廣告公司發生的人員工資等費用

　　答案：A

　　解析：本題考核營業稅的計稅依據。廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。

　　(八)轉讓無形資產

　　1、全額計稅：轉讓無形資產的營業額為轉讓無形資產所取得的轉讓額，具體包括無形資產受讓方支付給轉讓方的全部貨幣、實物和其他經濟利益。

　　2、兩個余額計稅：

　　(1)納稅人轉讓土地使用權(土地的二級市場)，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

　　(2)納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額。

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