三、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算$lesson$

　　(一)工資薪金所得

　　1、一般計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題1•計(jì)算題】中國公民鄭某2008年3～12月份每月工資4000元，計(jì)算鄭某2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　答案：月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)

　　2、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

　　(1)當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算。

　　即：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　【例題2】中國公民鄭某2008年l～12月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金6000元。鄭某2008年獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、300　　B、375　　C、400　　D、575

　　答案：A

　　解析：全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算：6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元)。

　　(2)當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算。

　　即：發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　【例題3•計(jì)算題】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)l2400元(兌現(xiàn)績效工資)。計(jì)算王某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【解析】①該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎(jiǎng)金平均額=[12400+1200-1600]÷12=1000(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。

　?、谠摴P獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=[12400+1200-1600]×10%-25=1175(元)

　　【提示】一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　3、對(duì)“雙薪制”的計(jì)稅方法――單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。即：雙薪所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。

　　(1)取得“雙薪”當(dāng)月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并;

　　(2)取得“雙薪”當(dāng)月的工資夠繳稅，工資與雙薪各自計(jì)算。

　　【例題4】王某為中國公民，2008年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪。計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案：繳納個(gè)人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。

　　(二)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1、應(yīng)納稅額=(全年收入一成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，實(shí)行查賬征收或核定征收。

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題5】王某為中國公民，2007年承包經(jīng)營一個(gè)招待所，全年承包收入是80000元(已扣除上交的承包費(fèi))，計(jì)算王某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案：應(yīng)納稅額=(80000-1600×12)×35%-6750=14530(元)。

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