2.一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理$lesson$

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。

　　在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

　　(1)、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

　　①企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購物資時(shí)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等)

　　②接受應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目。

　　即：借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　注意：

　　①購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買價(jià)×扣除率)

　　材料采購(庫存商品、原材料) (買價(jià)-買價(jià)×扣除率)

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買價(jià))

　　教材例【3-26】某商場(chǎng)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付，會(huì)計(jì)處理

　　借： 材料采購 87000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　　②購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　即： 借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項(xiàng)尚未支付。分錄

　　借：固定資產(chǎn) 351000

　　貸：應(yīng)付賬款 351000

　　③購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本。

　　教材例題【3-28】

　　C企業(yè)購入基建工程所用物資一批，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。分錄

　　借：工程物資 117000

　　貸：應(yīng)付賬款 117000

　　教材例題【3-29】

　　D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來的專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)用10000元，增值稅額1700元，款項(xiàng)用銀行存款支付，分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入管理費(fèi)用”。

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