2012年初級經濟法 預習輔導：第五章節(5)
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8、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：$lesson$
① 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;(50%)
② 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。(100%)
9、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
10、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
11、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
12、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
【例題1】下列各項中，準予在應納稅所得額中扣除的項目有( )。
A、工資、薪金支出
B、各種捐贈支出
C、增值稅稅金
D、無形資產攤銷費用
答案：AD
解析：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分限額扣除;增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。
【例題2】下列項目中，允許在應納稅所得額中據實扣除的有( )。
A、向金融機構的借款利息支出
B、企業贊助支出
C、企業的公益性捐贈支出
D、固定資產轉讓費
答案：AD
解析：本題考核企業所得稅扣除項目的有關規定。贊助支出為不得扣除項目，B選項不正確;公益性捐贈支出有扣除標準，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，不能據實扣除，C選項不正確。
(五)不得扣除項目
1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除――8項(注意選擇題)
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
【解釋】納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
(5)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出。
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