答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　2.

　　【正確答案】：D

　　3.

　　【正確答案】：A

　　4.

　　【正確答案】：D

　　5.

　　【正確答案】：C

　　6.

　　【正確答案】：C

　　7.

　　【正確答案】：B

　　8.

　　【正確答案】：B

　　9.

　　【正確答案】：C

　　10.

　　【正確答案】：B

　　11.

　　【正確答案】：D

　　12.

　　【正確答案】：C

　　13.

　　【正確答案】：D

　　14.

　　【正確答案】：B

　　15.

　　【正確答案】：C

     

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　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　2.

　　【正確答案】：ACD

　　3.

　　【正確答案】：BD

　　4.

　　【正確答案】：AD

　　5.

　　【正確答案】：ABC

　　6.

　　【正確答案】：BCD

　　7.

　　【正確答案】：AC

　　8.

　　【正確答案】：ABCD

　　9.

　　【正確答案】：ABD

　　10.

　　【正確答案】：ACD

     

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　　三、判斷題

　　1.

　　【正確答案】：錯

　　2.

　　【正確答案】：對

　　3.

　　【正確答案】：錯

　　4.

　　【正確答案】：對

　　5.

　　【正確答案】：對

　　6.

　　【正確答案】：對

　　7.

　　【正確答案】：錯

　　8.

　　【正確答案】：錯

　　9.

　　【正確答案】：錯

　　10.

　　【正確答案】：錯

     

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　　四、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2008年1月1日發行可轉換公司債券的相關會計分錄

　　可轉換公司債券負債成份的公允價值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(萬元)

　　可轉換公司債券權益成份的公允價值為：5 000-4 416.41=583.59(萬元)

　　借：銀行存款　　　　5 000

　　應付債券―-可轉換公司債券(利息調整)　　　　583.59

　　貸：應付債券――可轉換公司債券(面值)　　　　5 000

　　資本公積――其他資本公積　　　　583.59

　　(2)確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄

　　①甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。

　　②2008年相關借款費用資本化金額=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(萬元)

　　③2008年12月31日確認利息費用

　　借：在建工程 331.23

　　財務費用 66.25(397.48-331.23)

　　貸：應付利息 300

　　應付債券――可轉換公司債券(利息調整) 97.48

　　(3)計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄

　　①2009年1月5日支付上年利息：

　　借：應付利息 300

　　貸：銀行存款 300

　　②2009年相關借款費用資本化金額=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(萬元)

　　③2009年12月31日確認利息費用

　　借：在建工程 203.13

　　財務費用 203.12(406.25-203.13)

　　貸：應付利息 300

　　應付債券――可轉換公司債券(利息調整) 106.25

　　(4)編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄

　　轉換的股份數為：(5 000+300)/10=530(萬股)

　　借：應付債券――可轉換公司債券(面值) 5 000

　　應付利息 300

　　資本公積――其他資本公積 583.59

　　貸：股本 530

　　應付債券――可轉換公司債券(利息調整) 379.86

　　資本公積――股本溢價 4 973.73

     

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　　2.

　　【正確答案】：(1)甲公司重組債權的公允價值(未來應收本金)

　　=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)

　　=735.6(萬元)

　　甲公司應確認的債務重組損失=2 340-100-280-234-500-735.6-234

　　=256.4(萬元)

　　(2)乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)

　　=(2 340-100-280-234-500)×(1-40%)

　　= 735.6(萬元)

　　應確認預計負債的金額= 735.6×(6%-4%)×2=29.424(萬元)

　　乙公司應確認的債務重組利得=2 340-100-280-234-500-735.6-29.424

　　=460.976(萬元)

　　(3)甲公司有關分錄如下：

　　重組時：

　　借：銀行存款 100

　　固定資產 280

　　庫存商品 200

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 34

　　長期股權投資――乙公司 500

　　應收賬款――債務重組 735.6

　　營業外支出――債務重組損失 256.4

　　壞賬準備 234

　　貸：應收賬款 2 340

　　2008年收取利息時：

　　借：銀行存款 44.136

　　貸：財務費用 44.136

　　2009年收回款項時：

　　借：銀行存款 765.024

　　貸：應收賬款――債務重組 735.6

　　財務費用 29.424

　　乙公司有關分錄如下：

　　重組時：

　　借：累計折舊 100

　　固定資產減值準備 10

　　固定資產清理 240

　　貸：固定資產 350

　　借：應付賬款 2 340

　　貸：銀行存款 100

　　固定資產清理 240

　　主營業務收入 200

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 34

　　股本 100

　　資本公積――股本溢價 400

　　應付賬款――債務重組 735.6

　　預計負債 29.424

　　營業外收入――處置非流動資產利得 40

　　――債務重組利得 460.976

　　借：主營業務成本 150

　　貸：庫存商品 150

　　2008年支付利息時：

　　借：財務費用 29.424

　　預計負債 14.712

　　貸：銀行存款 44.136

　　2009年支付款項時：

　　借：應付賬款――債務重組 735.6

　　財務費用 29.424

　　貸：銀行存款 765.024

　　借: 預計負債 14.712

　　貸：營業外收入 14.712

     

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　　五、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)判斷正保公司的會計處理是否正確，并說明理由：

　　① 處理不對。長期股權投資的可收回金額應該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值中的較高者確定，應該是19 000萬元。

　　② 處理不對。按會計準則規定，企業籌建期間發生的不能資本化的開辦費應于發生時直接計入當期管理費用，但稅法規定是分期攤銷計入損益，所以會產生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產。

　　③ 處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產，而應當計入當期損益;同時不產生暫時性差異，不影響遞延所得稅負債。

　　④ 處理正確。按新準則接受的現金捐贈應計入營業外收入。

　　(2)調整分錄：

　　①借：長期股權投資減值準備――A公司 2 000

　　貸：以前年度損益調整 2 000

　　借：以前年度損益調整 500

　　貸：遞延所得稅資產 500

　　②借：以前年度損益調整　　　　1 200(2 000-2 000/5×2)

　　貸：長期待攤費用　　　　　　　　　　1 200

　　借：遞延所得稅資產　　　　　300

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　300

　　③借：以前年度損益調整　　　　　80

　　累計攤銷 　　　　　　　　　20

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅負債　　　　　　　　20

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　20

　　④借：以前年度損益調整　　　　540

　　貸：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　 　540

　　借：利潤分配――未分配利潤　　　　　　　　　　　54

　　貸：盈余公積　　　　　 　54

　　(3)調整報表：　　正保公司資產負債表相關項目

　　2008年12月31日　　　 單位：萬元

   

     

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　　2.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2010年相關業務的會計分錄：

　　①1月1日：

　　借：固定資產清理 800

　　累計折舊 100

　　貸：固定資產 900

　　借：投資性房地產――成本 1 880

　　貸：固定資產清理800

　　營業外收入200

　　主營業務收入 600

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 272

　　銀行存款 8

　　借：主營業務成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　②12月31日：

　　借：投資性房地產――公允價值變動 120

　　貸：公允價值變動損益 120

　　借：銀行存款 400

　　貸：其他業務收入 400

　　(2)編制甲公司2011年相關業務的會計分錄：

　　①2011年1月1日：

　　借：長期股權投資――成本 2 950

　　貸：其他業務收入 2 000

　　銀行存款 950

　　借：其他業務成本 2 000

　　貸：投資性房地產――成本 1 880

　　――公允價值變動 120

　　借：公允價值變動損益 120

　　貸：其他業務成本 120

　　借：長期股權投資――成本 350

　　貸：營業外收入 350

　　②3月20日：

　　借：應收股利 300

　　貸：長期股權投資――成本300

　　③4月20日：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應收股利 300

　　④12月31日：

　　經調整后，A企業2011年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬元)

　　借：長期股權投資――損益調整 1 215(4 050×30%)

　　貸：投資收益 1 215

　　借：長期股權投資――其他權益變動 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　貸：資本公積――其他資本公積 30

　　(3)編制甲公司2012年相關業務的會計分錄：

　　12月31日：

　　經調整后，A企業2012年度的凈利潤=5 000-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)-(2 600-2 000)+(2 600-2 000)/5×(6/12)=4 210(萬元)

　　借：長期股權投資――損益調整 1 263(4 210×30%)

　　貸：投資收益 1 263

　　借：資本公積――其他資本公積 30

　　貸：長期股權投資――其他權益變動 30

     

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