二、原材料 $lesson$

　　實(shí)際成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè);

　　計(jì)劃成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃資料較為健全和準(zhǔn)確的企業(yè)

　　(一)實(shí)際成本法核算

　　1、賬戶設(shè)置

　　(1)“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料的實(shí)際成本。借方登記驗(yàn)收入庫(kù)的原材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出的各種原料的實(shí)際成本。余額在借方，表示月末企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。

　　(2)“在途物資”賬戶：核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資實(shí)際成本。該賬戶按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　借方登記購(gòu)入在途物資的實(shí)際成本;貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。

　　期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購(gòu)成本。

　　(3)“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。貸方登記尚未支付的款項(xiàng);借方登記尚未償還的款項(xiàng)。余額一般在貸方，表示尚未支付的款項(xiàng)

　　(4)“預(yù)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，借方登記預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記收到所購(gòu)物資時(shí)根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單計(jì)入“原材料”等科目的金額及多付款項(xiàng)的金額，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，期末余額在貸方，則反映企業(yè)尚未預(yù)付的款項(xiàng)。

　　(5)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。企業(yè)在購(gòu)貨時(shí)應(yīng)向供應(yīng)單位支付增值稅，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額，用以抵扣銷項(xiàng)稅額，與貨款同時(shí)支付，在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方登記。

　　2、會(huì)計(jì)核算

　　(1)收入材料的核算

　　①貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　或 貸：其他貨幣資金

　　或 貸：應(yīng)付票據(jù)

　　②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)等)

　　收到材料時(shí)：

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)

　　在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬;

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　如果發(fā)票賬單月末仍然未到達(dá)，應(yīng)按照暫估價(jià)記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。

　　暫估： 借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款??暫估應(yīng)付賬款

　　下月初沖回：作相反分錄

　　④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　為了簡(jiǎn)化核算，對(duì)于材料收入業(yè)務(wù)可以定期編制收料憑證匯總表，據(jù)以登記總分類賬。

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