計算分析題講解

　　【案例1】【2007年考題】某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。

　　該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運輸費3萬元(取得運費發票)。

　　已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　(1)計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。

　　(2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　(3)計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。

　　【案例1答案】

　　(1)進口關稅=50*5%=2.5(萬元)

　　進口環節應繳納增值稅=(50+2.5)×17%=8.93(萬元)

　　(2)當月允許抵扣的增值稅進項稅額=8.93+3×7%=9.14(萬元)

　　(3)銷項稅額=100×17%=17(萬元)

　　應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

　　【例題2】某中外合資化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月發生以下業務：

　　(1)從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費30萬元，已驗收入庫;

　　(2)進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元，已驗收入庫;

　　(3)本月企業將進口的散裝化妝品全部生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。

　　(化妝品的進口關稅稅率為40%、消費稅稅率為30%;機器設備的進口關稅稅率為20%)

　　要求：根據上述資料及稅法相關規定，回答下列問題：

　　(1)計算進口散裝化妝品應繳納的消費稅;

　　(2)計算進口散裝化妝品應繳納的增值稅;

　　(3)計算進口機器設備應納的增值稅;

　　(4)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅;

　　(5)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的消費稅。

　　【答案2】

　　(1)進口散裝化妝品應納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=(120+30)×40%=60(萬元)

　　進口散裝化妝品應納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　(2)進口散裝化妝品應納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(150+60+90)×17%=51(萬元)

　　(3)進口機器設備應納的增值稅：

　　進口機器設備應納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=(35+5)×20%=8(萬元)

　　進口機器設備應納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(40+8)×17%=8.16(萬元)

　　(4)國內生產銷售化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16=-2.38 (萬元)

　　(5)國內生產銷售化妝品應繳納消費稅稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(萬元)

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