四、計算題 $lesson$

　　1.甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現如下錯賬(會計分錄中的金額單位為萬元)：

　　(1)用存出投資款100萬元購買乙公司股票作為交易性金融資產，買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄為：

　　借：短期投資 100

　　貸：銀行存款 100

　　(提示：存出投資款通過“其他貨幣資金-存出投資款”核算;購買的股票通過“交易性金融資產”核算，已宣告未發放的現金股利通過“應收股利”核算)

　　(2)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價100萬元，增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 11.7

　　貸：主營業務收入 10

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　(3)以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：

　　借：銷售費用 20

　　貸：銀行存款 20

　　甲公司登記賬簿時，在“銷售費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。

　　要求：

　　(1)指出對上述錯賬應采用何種更正方法。

　　(2)分別編制錯賬更正會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考答案：

　　(1)

　　①采用紅字更正法。

　　②采用補充登記法。

　　③采用劃線更正法。

　　(2)

　　①先做一筆紅字沖銷分錄：

　　借：短期投資　　100

　　貸：銀行存款　　100

　　再用藍字做一筆正確的：

　　借：交易性金融資產　 90

　　應收股利　 10

　　貸：其他貨幣資金??存出投資款100

　　②用藍字將少記金額補充登記

　　借：銀行存款 105.3

　　貸：主營業務收入 90

　　應交稅費??應交增值稅(銷項稅額)15.3

　　③不需要做分錄

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