2011《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(3)
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甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： $lesson$
(1)2007年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 1 000 000
應(yīng)收利息 20 000
投資收益 20 000
貸：銀行存款 1 040 000
(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息
借：銀行存款 20 000
貸：應(yīng)收利息 20 000
(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益
借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 150 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000
借：應(yīng)收利息 20 000
貸：投資收益 20000
(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款 20 000
貸：應(yīng)收利息 20000
(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(110-115) 50 000
貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 50 000
借：應(yīng)收利息 20 000
貸：投資收益 20 000
(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息
借：銀行存款 20 000
貸：應(yīng)收利息 20 000
(7)2008年3月31日，將該債券予以出售
借：應(yīng)收利息 10 000
貸：投資收益 10 000
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)收利息 10 000
借：銀行存款 1 170 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 1 000000
――公允價(jià)值變動(dòng) 100000
投資收益 170 000
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