2011年《初級會計實務》輔導：應交稅費(2)
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2.一般納稅企業的會計處理
為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬內，應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"。
(1)、采購物資和接受應稅勞務??涉及“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”
①企業從國內采購物資時，根據專用發票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目。
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款(銀行存款、應付票據等)
②接受應稅勞務，根據專用發票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目。
即：借：生產成本(或制造費用、委托加工物資、管理費等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
注意：
①購入免稅農產品，可以按照買價和規定的扣除率計算進項稅額。
即：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (買價×扣除率)
材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)
貸：應付賬款或銀行存款 ( 買價)
教材例【3-26】某商場購入免稅農產品一批，價款100000元，規定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付，會計處理
借： 材料采購 87000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000(100000×13%)
貸：銀行存款 100000
②購進固定資產所支付的增值稅額，應計入固定資產的成本
即： 借：固定資產
貸：銀行存款
教材例題【3-27】B企業購入不需要安裝設備一臺，價款及運輸保險等費用合計300000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額51000元，款項尚未支付。分錄
借：固定資產 351000
貸：應付賬款 351000
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2011年會計職稱考試網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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