【例題1】下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A、工資、薪金支出

　　B、各種捐贈(zèng)支出

　　C、增值稅稅金

　　D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

　　答案：AD

　　解析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分限額扣除;增值稅屬于價(jià)外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。

　　【例題2】下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有(　)。

　　A、向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

　　B、企業(yè)贊助支出

　　C、企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出

　　D、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　答案：AD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。贊助支出為不得扣除項(xiàng)目，B選項(xiàng)不正確;公益性捐贈(zèng)支出有扣除標(biāo)準(zhǔn)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，不能據(jù)實(shí)扣除，C選項(xiàng)不正確。

　　(五)不得扣除項(xiàng)目

　　1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除——8項(xiàng)(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金(每天萬(wàn)分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以外的捐贈(zèng)支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

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