2011年《中級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(2)
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二、企業(yè)所得稅稅率——比例稅率
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種 類 |
稅 率 |
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基本稅率 |
25% |
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預提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳） |
20% |
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兩檔優(yōu)惠稅率 |
（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20% |
【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。(2008年)
A.10% B.15% C.20% D.25%
答案：B
三、應(yīng)納稅所得額的計算
1、居民企業(yè)：
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
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所得額計算中涉及的內(nèi)容 |
項 目 |
內(nèi)容列舉 |
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收入總額 |
9項 |
銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等 |
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不征稅收入 |
3項 |
財政撥款；預算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等 |
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免稅收入 |
4項 |
國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
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扣除項目 |
12項 |
成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
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不得扣除項目 |
5項 |
不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等 |
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允許彌補的以前年度虧損 |
—— |
5年內(nèi) |
【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。
2、非居民企業(yè)：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
提示：計稅收入——應(yīng)掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題。
(一)收入總額的確定
1、銷售貨物收入;
2、提供勞務(wù)收入;
3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入;
4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;
5、利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。
6、租金收入;
7、特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。
8、接受捐贈收入;
9、其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。
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