(二)應(yīng)付職工薪酬的核算

　　企業(yè)應(yīng)當通過‘應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等

　　情況。該科目應(yīng)該按照“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“非貨幣性福利”等職工薪酬項目設(shè)置明細科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

　　1.貨幣性職工薪酬(確認和發(fā)放)

　　(1)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，確認應(yīng)付職工薪酬

　　借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)

　　制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)

　　管理費用 (行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬)

　　銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)

　　在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)

　　研發(fā)支出 (研發(fā)支出負擔的職工薪酬)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金：

　　借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

　　例題見教材【3-14】

　　乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額為462000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。編制分配工資費用的會計分錄：

　　解答：

　　借：生產(chǎn)成本 320000

　　制造費用 70000

　　管理費用 60400

　　銷售費用 11600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 462000

　　例題見教材【3-15】

　　丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔的福利費金額。20×7年11月，企業(yè)在崗職工共計100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，對每個職工企業(yè)每月需補貼食堂120元，編制丙企業(yè)計提補貼的會計分錄：

　　解答：

　　借： 生產(chǎn)成本 9600

　　管理費用 2400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利12000

　　例題見教材【3-16】

　　根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計64680元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計入制造費用的金額為9800元，應(yīng)計入管理費用的金額為10080元。編制甲企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計分錄

　　解答：

　　借：生產(chǎn)成本 44800

　　制造費用 9800

　　管理費用 10080

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費64680

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