2011年《中級經濟法》：流轉稅法律制度(21)
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【例題】根據消費稅法律制度的規定，納稅人外購和委托加工的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。
A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產化妝品
B、委托加工收回的已稅玉石用于生產首飾
C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產小汽車
D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產卷煙
答案：ABD
解析：委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產“輪胎”的，才可以抵扣消費稅。
2、扣稅方法：按當期生產領用數量扣除已納消費稅
當期準予扣除的應稅消費品已納稅款=當期生產領用數量×單價×外購應稅消費品的適用稅率
(五)計算消費稅應納稅額的其他規定：
(1)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數額或銷售數量計算征收消費稅。
(2)納稅人應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關按照法定權限、程序核定其計稅價格，其中，卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區、直轄市稅務機關核定，進口應稅消費品的計稅價格由海關核定。
(3)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，計算征收消費稅。
【例題】(2008年)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據為( )。
A、納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格
B、納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格
C、納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格
D、納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格
答案：A
解析：本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
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