1、銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算，納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))。納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　2、納稅人進(jìn)口貨物，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其增值稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3、納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷(xiāo)售行為無(wú)銷(xiāo)售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷(xiāo)售額：

　　①納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

　　②納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

　　【例】：某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2006年8月銷(xiāo)售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各1000件，銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)分別為每件120元、100元和40元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷(xiāo)售價(jià)格每件40元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。計(jì)算該商場(chǎng)8月增值稅銷(xiāo)售額。

　　【解析】稅法規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定其銷(xiāo)售額。

　　本例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)已認(rèn)定該商場(chǎng)第三批銷(xiāo)售價(jià)格每件40元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)按當(dāng)月合理銷(xiāo)售價(jià)格(120元和100元)的平均售價(jià)確定銷(xiāo)售額，則該商場(chǎng)8月增值稅銷(xiāo)售額為：[120+100+(120+100)÷2]×1000=330000(元)

　　③組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　(1)不征消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤(rùn)率)

　　(2)征收消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3)進(jìn)口貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　4、特殊業(yè)務(wù)的直接規(guī)定計(jì)稅依據(jù)。

　　(1)、包裝物押金

　　①納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額;

　　②對(duì)逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額，并按所包裝貨物的適用率銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　提示：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

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